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麻豆在线企业司帐准则应用指南——司帐科目和主要账务处理

发布日期：2024-11-04 06:05 点击次数：188

麻豆在线

企业司帐准则应用指南——司帐科目和主要账务处理

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　　企业应当按照企业司帐准则过火应用指南规定，竖立司帐科目进行账务处理，在不违反颐养规定的前提下，不错根据本企业的施行情况自行增设、分拆、合并司帐科目。不存在的交易或者事项，不错不竖立关连的司帐科目。本指南中的司帐科目编号，供企业填制司帐凭证、登记司帐账簿、查阅司帐账目、经受司帐软件系统参考，企业也不错根据本规定，迷惑本企业的施行情况自行详情司帐科目编号。

　　1001 现款

　　一、本科目核算企业的库存现款。

　　企业里面盘活使用的备用金，不错单独竖立“备用金”科目核算。

　　二、企业应当竖立“现款日志账”，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务发生法例逐笔登记。逐日终了，应当策划当日的现款收入算计额、现款开销算计额和结余额，并将结余额与施行库存额查对，作念到账款相符。

　　有外币现款的企业，应当分别东说念主民币和多样外币竖立“现款日志账”进行明细核算。

　　三、企业收到现款，借记本科目，贷记关连科目；开销现款作念违反的司帐分录。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业抓有的库存现款。

　　1002 银行入款

　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的多样款项。

　　外埠入款、银行本票入款、银行汇票入款、信用卡入款、信用证保证金入款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、入款种类等，分别竖立“银行入款日志账”，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务的发生法例逐笔登记。逐日终了，应结出余额。“银行入款日志账”应如期与“银行对账单”查对，至少每月查对一次。月末，企业银行入款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行入款余额退换表”退换相符。

　　有外币入款的企业，应当分别东说念主民币和多样外币竖立“银行入款日志账”进行明细核算。

　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现款”等相关科目；提真金不怕火和开销入款，借记“现款”等相关科目，贷记本科目。

　　四、企业应当加强对银行入款的料理，如期对银行入款进行检讨，关于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不行收回或者一起不行收回的，应当查明原因进行处理，有可信把柄表明无法收回的，应当根据企业料理权限报经批准后，借记“营业外开销”科目，贷记本科目。

　　五、本科目期末借方余额，反应企业存在银行或其他金融机构的多样款项。

　　1003 存放中央银行款项

　　一、本科目核算企业（银行）存放于中国东说念主民银行（以下简称“中央银行”）的多样款项，包括业务资金的调拨、办理同城单子交换和外乡跨系统资金汇划、提真金不怕火或缴存现款等。企业按规定缴存的法定准备金和逾额准备金入款，也通过本科目核算。

　　二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。

　　三、存放中央银行款项的主要账务处理

　　（一）企业增多在中央银行的入款，借记本科目，贷记“清理资金来回”等科目；减少在中央银行的入款作念违反的司帐分录。

　　（二）金钱欠债表日，应按合同商定的口头利率策划详情的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

　　合同商定的口头利率与施行利率各别较大的，应经受施行利率策划详情利息收入。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业存放中央银行的款项余额。

　　1011 存放同行

　　一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

　　存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。

　　三、存放同行的主要账务处理

　　（一）企业增多在同行的存放款项，借记本科目（本金），按施行存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同行的存放款项作念违反的司帐分录。

　　（二）存放同行利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业存放同行的款项。

　　1015 其他货币资金

　　一、本科目核算企业的外埠入款、银行汇票入款、银行本票入款、信用卡入款、信用证保证金入款、存出投资款等多样其他货币资金。

　　二、本科目应当按照外埠入款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单元，分别“外埠入款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。

　　三、企业增多其他货币资金，借记本科目，贷记“银行入款”科目；支用其他货币资金，借记相关科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业抓有的其他货币资金。

　　1021 结算备付金

　　一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清理与交收而存入指定清理代理机构的款项。

　　企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，在本科目核算。

　　二、本科目应当按照清理代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。

　　三、结算备付金的主要账务处理

　　（一）企业将款项存入清理代理机构时，借记本科目，贷记“银行入款”科目；从清理代理机构划回资金时作念违反的司帐分录。

　　（二）接受客户寄予，通过证券交易所代理买卖证券时，应分别以下两种情况进行账务处理：

　　1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的关连税费和应向客户收取的佣金等用度之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行入款”等科目；按企业应背负的交易用度，借记“手续费开销”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行入款”等科目。

　　2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的关连税费和应向客户收取的佣金等用度后的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目；按企业应背负的交易用度，借记“手续费开销”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行入款”等科目。

　　（三）企业在证券交易所进行自营证券交易时，应按照金融器用阐发和计量准则的规定，根据抓有证券的意图将其分辩为交易性金融金钱和可供出售金融金钱，并分别以下情况进行账务处理：

　　1. 买入时分辩为交易性金融金钱的，应按证券的公允价值，借记“交易性金融金钱”科目，贷记本科目；发生的交易用度，借记“投资收益”科目，贷记本科目。

　　买入时分辩为可供出售金融金钱的，应按证券的公允价值和发生的交易用度之和，借记“可供出售金融金钱”科目，贷记本科目。

　　2.出售交易性金融金钱时，应按施行收到的款项的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“交易性金融金钱”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　出售可供出售金融金钱时，应按施行收到的款项的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融金钱”科目，按原记入“成本公积——其他成本公积”的余额，借记或贷记“成本公积——其他成本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业存入指定清理代理机构但尚未使用的款项余额。

　　1031 存出保证金

　　一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或缴纳的多样保证金款项。

　　二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单元或交易时势进行明细核算。

　　三、存出保证金的主要账务处理

　　（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目；减少或收回保证金时作念违反的司帐分录。

　　（二）存出保证金触及利息的，应当比照“存放中央银行款项”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业存出的多样保证金余额。

　　1051 拆出资金

　　一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。

　　企业在系统内拆借的款项，应单独竖立“系统内拆出资金”科目核

　　算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照拆放的金融机构进行明细核算。

　　三、拆出资金的主要账务处理

　　（一）企业拆出资金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“银行入款”等科目；收回资金时作念违反的司帐分录。

　　（二）拆出资金利息收入的账务处理，应当比照“存放中央银行款项”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业按规定拆放给其他金融机构的款项余额。

　　1101 交易性金融金钱

　　一、本科目核算企业抓有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金钱，包括为交易盘算推算所抓有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和径直指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金钱。

　　衍生金融金钱不在本科目核算。

　　企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也不错单独竖立“1331 代理承销证券”科目核算。

　　二、本科目应当按照交易性金融金钱的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　三、交易性金融金钱的主要账务处理

　　（一）企业取得交易性金融金钱时，按交易性金融金钱的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易用度，借记“投资收益”科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目。

　　（二）在抓有交易性金融金钱时间收到被投资单元宣告披发的现款股利或债券利息，借记“银行入款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

　　关于收到的属于取得交易性金融金钱支付价款中包含的已宣告披发的现款股利或债券利息，借记“银行入款”科目，贷记本科目（成本）。

　　（三）金钱欠债表日，交易性金融金钱的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”

　　科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　（四）出售交易性金融金钱时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融金钱的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融金钱的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”

　　科目。同期，按该项交易性金融金钱的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业交易性金融金钱的公允价值。

　　1111 买入返售金融金钱

　　一、本科目核算企业（金融）按返售公约商定先买入再按固订价钱返售给卖出方的单子、证券、贷款等金融金钱所融出的资金。

　　二、本科目应当按照买入返售金融金钱的类别和融资方进行明细核算。

　　三、买入返售金融金钱的主要账务处理

　　（一）企业根据返售公约买入金融金钱时，应按施行支付的款项和交易用度之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，应按合同商定的口头利率策划详情的买入返售金融金钱的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

　　收到支付的买入返售金融金钱的利息、现款股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

　　合同商定的口头利率与施行利率各别较大的，应经受施行利率策划详情利息收入。

　　（三）返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

　　在交易对方背信的情况下，如企业有权取得本应按固订价钱返售的单子、证券、贷款等金钱的，应按取得的该金钱的公允价值，借记“交易性金融金钱”、“贷款”等科目，按交易对方支付的践约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

　　因取得单子、证券、贷款等金钱发生的交易用度，除分辩为交易性金融金钱之外，均应计入取得金钱的入手阐发金额。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业买入的尚未到期返售金融金钱余额。

　　1121 应收单子

　　一、本科目核算企业因销售商品、产物、提供劳务等而收到的交易汇票，包括银行承兑汇票和交易承兑汇票。

　　二、企业应当按照开出、承兑交易汇票的单元进行明细核算。

　　三、应收单子的主要账务处理

　　（一）企业因销售商品、产物、提供劳务等而收到开出、承兑的交易汇票，按交易汇票的票面金额，借记本科目，按竣事的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目。

哥要色

　　涉外业务取得的带息应收单子应阐发的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科盘算推算关连规定处理。

　　（二）企业抓未到期的应收单子向银行贴现，应按施行收到的金

　　额（即减去贴现息后的净额），借记“银行入款”科目，按贴现息部分，借记“财务用度”等科目，按交易汇票的票面金额，贷记本科目（顺应金融金钱振荡准则规定的金融金钱断绝阐发条目的）或“短期借款”科目（不顺应金融金钱振荡准则规定的金融金钱断绝阐发条目的）。

　　贴现的交易承兑汇票到期，因承兑东说念主的银行入款账户不及支付，肯求贴现的企业收到银行送还的交易承兑汇票时，按交易汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行入款”科目。肯求贴现企业的银行入款账户余额不及，银行作落后贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

　　（三）企业将抓有的交易汇票背书转让以取得所需物质时，按应计入取得物质成本的金额，借记“物质采购”或“原材料”、“库存商品”

　　等科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按交易汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行入款”等科目。

　　（四）交易汇票到期，应按施行收到的金额，借记“银行入款”科目，按交易汇票的票面金额，贷记本科目。

　　因付款东说念主无力支付票款，收到银行送还的交易承兑汇票、寄予收款凭证、未付票款见告书或断绝付款说明等，按交易汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

　　四、企业应当竖立“应收单子备查簿”，逐笔登记每一交易汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款东说念主、承兑东说念主、背书东说念主的姓名或单元称号、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴

　　现净额以及收款日和收回金额、退票情况等府上，交易汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔刊出。

　　五、本科目期末借方余额，反应企业抓有的交易汇票的票面金额。

　　1122 应收账款

　　一、本科目核算企业因销售商品、产物、提供劳务等经营行动应收取的款项。

　　企业（保障）按照原保障合同商定应向投保东说念主收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并按照投保东说念主进行明细核算。

　　企业（银行、证券）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1201应收手续费”科目，并按照债务东说念主进行明细核算。

　　因销售商品、产物、提供劳务等，合同或公约价款的收取经受递延方式、本色上具有融资性质的，在“永远应收款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照债务东说念主进行明细核算。

　　三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按竣事的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目。收复兴收账款时，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　代购货单元垫付的包装费、运杂用，借记本科目，贷记“银行入款”

　　等科目。收回代垫用度时，借记“银行入款”科目，贷记本科目。

　　四、企业与债务东说念主进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

　　（一）企业收到债务东说念主送还债务的现款金额小于该项应收账款账面价值的，应按施行收到的现款金额，借记“银行入款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外开销”科目。

　　收到债务东说念主送还债务的现款金额大于该项应收账款账面价值的，应按施行收到的现款金额，借记“银行入款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“金钱减值损失”科目。

　　以下债务重组触及的坏账准备，应当比照此规定进行处理。

　　（二）企业接受的债务东说念主用于送还债务的非现款金钱，应按该项非现款金钱的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定金钱”、“无形金钱”等科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的关连税费和其他用度，贷记“银行入款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外开销”科目。

　　（三）将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“永远股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的关连税费，贷记“银行入款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外开销”科目。

　　（四）以修改其他债务条目进行送还的，企业应按修改其他债务

　　条目后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外开销”科目。

　　五、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反应企业预收的账款。

　　1123 预支账款

　　一、本科目核算企业按照购货合同规定预支给供应单元的款项。

　　预支款项情况未几的，也不错不竖立本科目，将预支的款项径直记入“应答账款”科盘算推算借方。

　　企业（保障）从事保障业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预支赔付款”科目，并按照受益东说念主进行明细核算。

　　二、本科目应当按照供应单元进行明细核算。

　　三、预支账款的主要账务处理

　　（一）企业因购货而预支的款项，借记本科目，贷记“银行入款”

　　科目。

　　（二）收到所购物质时，按应计入购入物质成本的金额，借记“物质采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按应答金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行入款”科目；送还多付的款项，借记“银行入款”科目，贷记本科目。

　　（三）转销预支的赔付款项时，借记“赔付开销”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业预支的款项；期末如为贷方余额，反应企业尚未补付的款项。

　　1131 应收股利

　　一、本科目核算企业应收取的现款股利和应收取其他单元分派的利润。

　　二、本科目应当按照被投资单元进行明细核算。

　　三、应收股利的主要账务处理

　　（一）被投资单元宣告披发现款股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”、“永远股权投资——损益调理”科目。

　　关于交易性金融金钱和可供出售金融金钱收到的现款股利或利润，应借记“银行入款”科目，贷记“交易性金融金钱”、“可供出售金融金钱”科目。

　　属于被投资单元在取得本企业的投资前竣事的净利润的分派额，借记本科目或“银行入款”科目，贷记“永远股权投资——投资成本”、“交易性金融金钱”、“可供出售金融金钱”科目。

　　（二）收到现款股利或利润，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的现款股利或利润。

　　1132 应收利息

　　一、本科目核算企业披发贷款、抓有至到期投资、可供出售金融金钱、存放中央银行款项等应收取的利息。

　　购入到期一次还本付息的抓有至到期投资抓随机间阐发的利息收入，在“抓有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。

　　买入返售金融金钱阐发的利息收入，在“买入返售金融金钱”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照借款东说念主或被投资单元进行明细核算。

　　三、应收利息的主要账务处理

　　（一）企业购入分期付息、到期还本的抓有至到期投资等，已到付息期按合同商定的口头利率策划详情的应收未收的利息，借记本科目，按施行利率策划详情的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“抓有至到期投资——溢折价”科目。

　　（二）按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率策划详情的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“可供出售金融金钱——公允价值变动”科目；同期，借记“公允价值变动损益”、“成本公积——其他成本公积”科目，贷记“投资收益”科目。

　　（三）未减值贷款计息日，应按贷款的合同本金和合同商定的口头利率策划详情的应收利息的金额，借记本科目，按贷款的摊余成本和施行利率策划详情的利息收入的金额，贷记“利息收入”科目，按本期应摊销交易用度的金额，借记或贷记“贷款——交易用度”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——溢折价”科目。

　　（四）发生的其他应收利息，按合同商定的口头利率策划详情的

　　应收取利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。

　　合同商定的口头利率与施行利率各别较大的，应经受施行利率策划详情利息收入。

　　（五）施行收到利息时，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”

　　等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的利息。

　　1211 应收保户储金

　　一、本科目核算企业（保障）应向投保东说念主收取但尚未收到的以储

　　金利息作为保费收入的储金，以及投资型保障业务的投成本金。

　　预收投保东说念主储金和投成本金，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照投保东说念主和险种进行明细核算。

　　三、应收保户储金的主要账务处理

　　（一）企业应收投保东说念主储金或投成本金时，借记本科目，贷记“保户储金”科目。收到投保东说念主储金或投成本金时，借记“银行入款”、“现款”等科目，贷记本科目。

　　（二）预收投保东说念主储金或投成本金时，借记“银行入款”、“现款”

　　等科目，贷记本科目。转作保户储金或投成本金时，借记本科目，贷记“保户储金”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收取的储金或投成本金。

　　1221 应收代位追偿款

　　一、本科目核算企业（保障）按照原保障合同商定承担赔付保障金做事阐发的应收代位追偿款。

　　二、本科目应当按照对地契元（或个东说念主）进行明细核算。

　　三、应收代位追偿款的主要账务处理

　　（一）承担赔付保障金做事应当阐发的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付开销”科目。

　　（二）收复兴收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“现款”、“银行入款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付开销”科目，

　　（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业已阐发但尚未收回的应收代位追偿款。

　　1222 应收分保账款

　　一、本科目核算企业（保障）从事再保障业务应收取但尚未收到的款项。

　　二、本科目应当按照再保障分出东说念主或再保障接受东说念主和再保障合同

　　进行明细核算。

　　三、再保障分出东说念主应收分保账款的主要账务处理

　　（一）在阐发原保障合同保费收入确当期，按关连再保障合同商定策划详情的应向再保障接受东说念主摊回的分保用度，借记本科目，贷记“摊回分保用度”科目。

　　（二）在详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度而冲减原保障合同相应未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金余额确当期，按关连再保障合同商定策划详情的应向再保障接受东说念主摊回的赔付开销金额，借记本科目，贷记“摊回赔付开销”科目。

　　（三）在原保障合同提前吊销确当期，按关连再保障合同商定策划详情璄摊回分保用度的调理金额，借记“摊回分保用度”科目，贷记本科目。

　　（四）在因取得和处理损余物质、阐发和收到应收代位追偿款等而调理原保障合同赔付成本确当期，按关连再保障合同商定策划详情的摊回赔付开销的调理金额，借记或贷记“摊回赔付开销”科目，贷记或借记本科目。

　　（五）在大概策划详情应向再保障接受东说念主收取纯益手续费时，按关连再保障合同商定策划详情的纯益手续费，借记本科目，贷记“摊回分保用度”科目。

　　（六）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，在大概策划详情应向再保障接受东说念主摊回的赔付成本时，按摊回的赔付开销金额，借记本科目，贷记“摊回赔付开销”科目。

　　四、再保障接受东说念主应收分保账款的主要账务处理

　　（一）阐发分保费收入时，借记本科目，贷记“分保费收入”科目。

　　（二）收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保费收入进行调理，按调理增多额，借记本科目，贷记“分保费收入”科目；按调理减少额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目。

　　（三）收到分保业务账单时，按账单表明的再保障分出东说念主扣存本期分保保证金，借记“存出保证金”科目，贷记本科目；按账单表明的再保障分出东说念主返还上期扣存分保保证金，借记本科目，贷记“存出保证金”科目。

　　（四）策划存出分保保证金利息时，借记本科目，贷记“利息收入”

　　科目。

　　五、应收分保账款结算的主要账务处理

　　再保障分出东说念主、再保障接受东说念主收到或支付分保账款时，按关连应答分保账款金额，借记“应答分保账款”科目，按关连应收分保账款金额，贷记本科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记“银行入款”科目。

　　六、应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科盘算推算关连规定进行处理。

　　七、本科目期末借方余额，反应企业从事再保障业务应收取但尚未收到的款项。

　　1223 应收分保未到期做事准备金

　　一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）从事再保障业务阐发的应

　　收分保未到期做事准备金。

　　二、本科目应当按照再保障接受东说念主和再保障合同进行明细核算。

　　三、应收分保未到期做事准备金的主要账务处理

　　（一）在阐发非寿险原保障合同保费收入确当期，按关连再保障

　　合同商定策划详情的关连应收分保未到期做事准备金金额，借记本科目，贷记“提真金不怕火未到期做事准备金”科目。

　　（二）金钱欠债表日，调理原保障合同未到期做事准备金余额时，按关连再保障合同商定策划详情的应收分保未到期做事准备金的调理金额，借记或贷记“提真金不怕火未到期做事准备金”科目，贷记或借记本科目。

　　（三）在原保障合同提前吊销而转销关连未到期做事准备金余额确当期，借记“提真金不怕火未到期做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（四）应收分保未到期做事准备金的核销和转回，应当比照“坏账准备”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业从事再保障业务阐发的应收分保未到期做事准备金结余。

　　1224 应收分保保障做事准备金

　　一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）从事再保障业务应向再保障接受东说念主摊回的保障做事准备金，包括未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金。

　　企业（再保障分出东说念主）也不错竖立“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险做事准备金”、“应收分保永远健康险做事准备金”等科目，分别核算应向再保障接受东说念主摊回的未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金。

　　二、本科目应当按照保障做事准备金类别和再保障接受东说念主、再保障合同进行明细核算。

　　三、应收分保保障做事准备金的主要账务处理

　　（一）在提真金不怕火原保障合同保障做事准备金确当期，按关连再保障合同商定策划详情的应向再保障接受东说念主摊回的保障做事准备金金额，借记本科目，贷记“摊回保障做事准备金”科目。

　　（二）在详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度而冲减原保障合同相应未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金余额确当期，按关连应收分保保障做事准备金的相应冲减金额，借记“摊回保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（三）在对原保障合同保障做事准备金进行充足性测试补提保障做事准备金时，按关连再保障合同商定策划详情的应收分保保障做事准备金的相应增多额，借记本科目，贷记“摊回保障做事准备金”科目。

　　（四）在原保障合同提前吊销而转销关连寿险做事准备金、永远健康险做事准备金余额确当期，按关连应收分保保障做事准备金余额，借记“摊回保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（五）应收分保保障做事准备金的核销和转回，应当比照“坏账准备”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业从事再保障业务应向再保障接受东说念主摊回的保障做事准备金结余。

　　1231 其他应收款

　　一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融金钱、应收单子、应收账款、预支账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期做事准备金、应收分保保障做事准备金、永远应收款等经营行动之外的其他多样应收、暂付的款项。

　　二、本科目应当按照其他应收款的技俩和对地契元（或个东说念主）进行明细核算。

　　三、企业发生其他多样应收、暂付款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回或转销多样款项时，借记“现款”、“银行入款”、“赔付成本”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的其他应收款。

　　1241 坏账准备

　　一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。

　　二、坏账准备的主要账务处理

　　（一）金钱欠债表日，企业根据金融器用阐发和计量准则详情应收款项发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“金钱减值损失”

　　科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额作念违反的司帐分录。

　　（二）关于确乎无法收回的应收款项，按料理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“预支账款”、“应收利息”、“应收分保保障做事准备金”、“其他应收款”、“永远应收款”等科目。

　　（三）已阐发并转销的应收款项以后又收回的，应按施行收回的金额，借记“应收账款”、“预支账款”、“应收利息”、“应收分保保障做事准备金”、“其他应收款”、“永远应收款”等科目，贷记本科目；同期，借记“银行入款”科目，贷记“应收账款”、“预支账款”、“应收利息”、“应收分保保障做事准备金”、“其他应收款”、“永远应收款”等科目。

　　已阐发并转销的应收款项以后又收回的，企业也不错按照施行收回的金额，借记“银行入款”科目，贷记本科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的坏账准备。

　　1251 贴现金钱

　　一、本科目核算企业（银行）办理交易单子的贴现、转贴现融出

　　资金等业务的款项。

　　企业（银行）买入的即期外币单子，也通过本科目核算。

　　企业（金融）通过买入返售方式办理的单子业务，在“买入返售金融金钱”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照贴现类别和贴现肯求东说念主进行明细核算。

　　三、贴现金钱的主要账务处理

　　（一）企业为客户办理贴当前，按贴现票面金额，借记本科目（贴现——面值），按施行支付的金额，贷记“继承入款”等科目，按其差额，贷记本科目（贴现——交易用度）。

　　企业为其他金融机构办理转贴当前，按贴现票面金额，借记本科目（转贴现——面值），按施行支付的金额，贷记“存放中央银行款项”

　　等科目，按其差额，贷记本科目（转贴现——交易用度）。

　　企业已将转贴现单子的风险和酬劳本色上振荡给了对方的，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（贴现——面值、转贴现——面值），按未摊销的交易用度，借记本科目（贴现——交易用度、转贴现——交易用度），按其差额，借记“利息开销”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，应按施行利率策划详情的贴现利息收入的金额，借记本科目（贴现——交易用度、转贴现——交易用度），贷记“利息收入”科目。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息收入。

　　（三）贴现、其他银行向企业的转贴现单子到期，收到寄予收款划回的款项时，应按施行收到的金额，借记“继承入款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（贴现——面值、转贴现——面值），按未摊销的交易用度，借记本科目（贴现——交易用度、转贴现——交易用度），按其差额，贷记“利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。

　　1301 贷款

　　一、本科目核算企业（银行）按规定披发的多样客户贷款，包括质押贷款、典质贷款、保证贷款、信用贷款等。

　　企业（银行）按规定披发的银团贷款、贸易融资、公约透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也不错单独竖立“银团贷款”、“贸易融资”、“公约透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目核算。

　　企业（保障）的保户质押贷款，在本科目核算，也不错单独竖立“保户质押贷款”科目核算。

　　二、本科目应当按照贷款类别和客户进行明细核算。

　　三、贷款的主要账务处理

　　（一）披发贷款的处理

　　企业披发贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按施行支付的金额，贷记“继承入款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（交易用度）。

　　披发银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例详情各自的贷款本金。

　　（二）未减值贷款的处理

　　1.未减值贷款计息日，企业应按贷款的合同本金和合同商定的口头利率策划详情的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和施行利率策划详情的利息收入的金额，贷记“利息收入”

　　科目，按本期应摊销交易用度的金额，借记或贷记本科目（交易用度），按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

　　2.收回未减值贷款时，应按客户送还的金额，借记“继承入款”等科目，按应送还的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按送还的贷款本金，贷记本科目（本金）。

　　贷款的本金和应收利息一起送还结束的，应转销该贷款的交易用度和溢折价的金额，按本科目（交易用度）的余额，借记或贷记本科目（交易用度），贷记或借记本科目（溢折价）；按本科目（溢折价）的余额，借记或贷记本科目（溢折价），贷记或借记“利息收入”科目。

　　（三）减值贷款的处理

　　1.减值贷款计息日，应按贷款的摊余成本和施行利率策划详情的利息收入金额，借记本科目（溢折价），贷记“利息收入”科目；按本期应摊销的交易用度金额，借记或贷记本科目（交易用度），贷记或借记本科目（溢折价）。

　　同期，将按合同本金和合同商定的口头利率策划详情的应收利息金额进行表外登记。

　　2.收回减值贷款时，应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的法例收回贷款本金及贷款产生的应收利息。

　　企业应按施行收到的金额与偿还的贷款本金和表内应收利息的差额，减少表外“应收未收利息”科目金额，同期，借记“应收利息”科目，贷记本科目（溢折价）。按施行收到的金额，借记“继承入款”等科目，按客户偿还的本金，贷记本科目（本金），按客户偿还的应收利息，贷记“应收利息”科目。

　　减值贷款的本金和应收利息一起送还结束的，应转销该贷款的溢折价和交易用度的余额，比照未减值贷款的关连规定处理。

　　（四）计提减值准备的处理

　　金钱欠债表日，企业根据金融器用阐发和计量准则详情贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。

　　根据金融器用阐发和计量准则详情已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

　　关于确乎无法收回的贷款本金，按料理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（本金）。

　　按料理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记“坏账准备”科目，贷记“应收利息”科目。按料理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

　　同期，应按转销的贷款本金占未送还贷款本金的比例策划详情的应转销的交易用度的金额，借记或贷记本科目（交易用度），贷记或借记“贷款损失准备”科目；应按转销的贷款本金占未送还贷款本金的比例策划详情的应转销的溢折价的金额，借记或贷记本科目（溢折价），贷记或借记“贷款损失准备”科目。

　　（五）已转销贷款的处理

　　企业应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的法例收回贷款本金及贷款产生的应收利息。

　　已阐发并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目（本金），贷记“贷款损失准备”科目；按收回的表内应收利息，借记“应收利息”科目，贷记“坏账准备”科目；按收回的表外应收未收利息，增多表外“应收未收利息”科目金额。应转回的交易用度，比照“（四）计提减值准备的处理”的关连规定处理。

　　按施行收回的金额，借记“继承入款”等科目，贷记本科目（本金）、“应收利息”等科目。

　　（六）贷款的施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息收入。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业按规定披发的贷款余额。

　　1302 贷款损失准备

　　一、本科目核算企业（银行）的贷款发生减值时计提的减值准备。

　　计提贷款损失准备的金钱包括客户贷款、拆出资金、贴现金钱、银团贷款、贸易融资、公约透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。

　　企业（保障）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照计提贷款损失准备的金钱类别进行明细核算。

　　三、贷款损失准备的主要账务处理

　　（一）金钱欠债表日，企业根据金融器用阐发和计量准则详情发生减值，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。

　　本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额作念违反的司帐分录。

　　（二）关于确乎无法收回的各项贷款，按料理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”等科目。

　　（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以收复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按收复增多的金额，借记本科目，贷记“金钱减值损失”科目。

　　（四）企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。

　　1311 代理兑付证券

　　一、本科目核算企业（证券、银行）接受寄予代理兑付到期的证券。

　　二、本科目应当按照寄予单元和证券种类进行明细核算。

　　三、代理兑付证券的主要账务处理

　　（一）企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。向寄予单元交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科目，贷记本科目。

　　（二）寄予单元尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　向寄予单元交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业已兑付但尚未收到寄予单元兑付资金的证券金额。

　　1321 代理业务金钱

　　一、本科目核算企业代理业务形成的除以企业本身口头存放的货币资金之外的其他金钱，如受托搭理业务进行的证券投资、受托贷款等。

　　企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券不在本科目核算。

　　企业受托代销的商品，可将本科目改为“1321 受托代销商品”科目，并按照寄予单元进行明细核算。

　　二、本科目应当按照有无风险和寄予单元、金钱料理类别（如定向、聚拢和专项金钱料理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已竣事未结算损益”等进行明细核算。

　　三、代理业务金钱的主要账务处理

　　（一）企业用其他代理业务资金购买证券等时，借记本科目（投资成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“继承入款”等科目。

　　将购买的证券卖出时，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“继承入款”等科目，按卖出证券的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已竣事未结算损益）。

　　如期或在寄予合同到期与寄予客户进行结算时，按合同商定比例策划其他代理业务金钱收益，并结转已竣事未结算的损益，借记本科目（已竣事未结算损益），按属于寄予客户的收益，贷记“代理业务欠债”科目，按属于企业的收益，贷记“手续费收入”科目。

　　代理业务金钱发生亏蚀时，应按损失金额，借记“代理业务欠债”

　　科目等，贷记本科目（已竣事未结算损益）。

　　（二）收到寄予东说念主的贷款资金时，应按收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“继承入款”等科目，贷记“代理业务欠债”科目。

　　企业披发受托贷款时，应按披发的金额，借记本科目，贷记“继承入款”等科目。

　　收回受托贷款时，应按收到的受托贷款本金，借记“继承入款”等科目，贷记本科目，按其差额，贷记“其他应答款”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业代理业务金钱的价值。

　　1401 材料采购

　　一、本科目核算企业经受规划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

　　经受施行成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物质”科目核算。

　　寄予外单元加工材料、商品的加工成本，通过“寄予加工物质”科目核算。

　　企业购入的工程用材料，通过“工程物质”科目核算。

　　二、本科目应当按照供应单元和物质品种进行明细核算。

　　三、材料采购的主要账务处理

　　（一）企业支付材料价款和运杂用等时，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按施行支付或应答的款项，贷记“银行入款”、“现款”、“其他货币资金”、“应答账款”、“应答单子”、“预支账款”等科目。

　　小鸿沟征税东说念主等不行抵扣升值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记“银行入款”、“应答账款”、“应答单子”等科目。

　　（二）购入材料特殊平常信用条目宽限支付价款（如分期付款购买材料），本色上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按应答金额，贷记“永远应答款”科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　（三）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不怜悯况进行处理：

　　1.关于已经付款或已开出、承兑交易汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑交易汇票的上月收料凭证），应按施行成本和规划成天职别汇总，按规划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，按施行成本贷记本科目；将施行成本大于规划成本的各别，借记“材料成本各别”科目，贷记本科目；施行成本小于规划成本的各别，作念违反的司帐分录。

　　2.关于尚未收到发票账单的收料凭证，应按规划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应答账款——暂估应答账款”科目，下月初用作念违反分录赐与冲回。下月付款或开出、承兑交易汇票，借记本科目和“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，贷记“银行入款”、“应答单子”等科目。

　　四、本科盘算推算期末借方余额，反应企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑交易汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

　　1402 在途物质

　　一、本科目核算企业经受施行成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

　　二、本科目应当按照供应单元进行明细核算。

　　三、在途物质的主要账务处理

　　（一）企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按施行支付或应答的款项，贷记“银行入款”、“应答单子”等科目。

　　（二）购入材料特殊平常信用条目宽限支付（如分期付款购买材料），本色上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按应答金额，贷记“永远应答款”科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　（三）所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品——进价”等科目，贷记本科目。

　　库存商品经受售价核算的，按售价借记“库存商品”科目，按进价贷记本科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记“商品进销差价”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业已付款或已开出、承兑交易汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品的采购成本。

　　1403 原材料

　　一、本科目核算企业库存的多样材料，包括原料及主要材料、扶持材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的规划成本或施行成本。

　　收到来料加工安装业务的原料、零件等，应当竖立备查簿进行登记。

　　二、本科目应当按照材料的撑抓处所（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

　　三、原材料的主要账务处理

　　（一）购入并已验收入库的原材料，按规划成本或施行成本，借记本科目，按施行成本贷记“材料采购”或“在途物质”科目，按规划成本与施行成本的各别，借记或贷记“材料成本各别”科目。

　　（二）公正并已验收入库的原材料，按规划成本或施行成本，借记本科目，按施行成本贷记“生产成本”等科目，按规划成本与施行成本的各别，借记或贷记“材料成本各别”科目。

　　寄予外单元加工完成并已验收入库的原材料，按规划成本或施行成本，借记本科目，按施行成本贷记“寄予加工物质”科目，按规划成本与施行成本的各别，借记或贷记“材料成本各别”科目。

　　（三）以其他方式增多的材料，在材料验收入库时，按规划成本或施行成本，借记本科目，按不同方式下详情的材料的施行成本，贷记相关科目，按规划成本与施行成本的各别，借记或贷记“材料成本各别”科目。

　　（四）生产经营领用材料，按规划成本或施行成本，借记“生产成本”、“制造用度”、“销售用度”、“料理用度”等科目，贷记本科目。

　　发出寄予外单元加工的原材料，借记“寄予加工物质”科目，贷记本科目。

　　基建工程等部门领用材料，按规划成本或施行成本加上不予抵扣的升值税额等，借记“在建工程”等科目，按施行成本或规划成本，贷记本科目，按不予抵扣的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（进项税额转出）”科目。

　　经受规划成本进行材料日常核算的，按照发出多样材料的规划成本，策划应背负的成本各别，借记相关科目，贷记“材料成本各别”

　　科目，施行成本小于规划成本的各别作念违反的司帐分录。

　　经受施行成本进行材料日常核算的，发出材料的施行成本，不错经受先进先出法、加权平均法或个别认定法策划详情。

　　（五）出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行入款”或“应收账款”等科目，按竣事的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按应交的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目。

　　结转出售材料的施行成本时，借记“其他业务开销”科目，贷记本科目。

　　经受规划成本进行材料日常核算的，还应分担材料成本各别。

　　四、本科盘算推算期末借方余额，反应企业库存材料的规划成本或施行成本。

　　1404 材料成本各别

　　一、本科目核算企业多样材料的施行成本与规划成本的各别。

　　企业根据具体情况，不错单独竖立本科目；也不错在“原材料”、“包

　　装物及低值易耗品“等科目竖立”成本各别“明细科目进行核算。

　　二、本科目应当分别“原材料”、“包装物及低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算。

　　三、材料的规划成本所包括的内容应与其施行成本相一致，规划成本应当尽可能地接近施行。规划成本除特殊情况外，在年度内一般不作变动。

　　发出材料应背负的成本各别应当按月分担，不得在季末或年末一次策划。发出材料应背负的成本各别，除寄予外部加工发出材料可按月初成本各别率策划外，应使用当月的施行各别率；月初成本各别率与本月成本各别率收支不大的，也可按月初成本各别率策划。策划方法也曾详情，不得削弱变更。材料成本各别率的策划公式如下：

　　本月材料成本各别率=（月初结存材料的成本各别+本月收入材料的成本各别）÷（月初结存材料的规划成本+本月收入材料的规划成本）×100%

　　月初材料成本各别率=月初结存材料的成本各别÷月初结存材料的规划成本×100%

　　发出材料应背负的成本各别=发出材料的规划成本×材料成本各别率

　　四、材料成本各别的主要账务处理

　　（一）入库材料发生的材料成本各别，施行成本大于规划成本的各别，借记本科目，贷记“材料采购”科目；施行成本小于规划成本的各别作念违反的司帐分录。调理材料规划成本时，调理的金额应自“原材料”等科目转入本科目：调理减少规划成本的金额，记入本科盘算推算借方；调理增多规划成本的金额，记入本科盘算推算贷方。

　　（二）结转发出材料应背负的材料成本各别，借记“生产成本”、“料理用度”、“销售用度”、“寄予加工物质”、“其他业务开销”等科目，贷记本科目；施行成本小于规划成本的各别，作念违反的司帐分录。

　　五、本科目期末借方余额，反应企业库存原材料等的施行成本大于规划成本的各别；贷方余额反应企业库存原材料等的施行成本小于

　　规划成本的各别。

　　1406 库存商品

　　一、本科目核算企业库存的多样商品的施行成本（或进价）或规划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受来料加工制造的代成品和为外单元加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，通过本科目核算。

　　企业（房地产开发）的开发产物，可将本科目改为“1406 开发产物”科目进行核算。

　　企业（农业）收获的农产物，可将本科目改为“1406 农产物”科目进行核算。

　　已经完成销售手续并阐发销售收入，但购买单元在月末未提真金不怕火的

　　商品，应四肢为代管商品，单独竖立“代管商品”备查簿进行登记。

　　二、本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。

　　三、库存商品的主要账务处理

　　（一）企业生产的产成品一般应按施行成本核算，产成品的收入、发出和销售，平时只记数目不记金额，月末策划入库产成品的施行成本。企业生产完成验收入库的产成品，按其施行成本，借记本科目，贷记“生产成本”、“花消性生物质产”、“农业生产成本”等科目。

　　产成品种类较多的，也可按规划成本进行日常核算，其施行成本与规划成本的各别，不错单独竖立“产物成本各别”科目核算（规划成本的详情以及成本各别率的策划参照“材料成本各别”科目）。产成品的收入、发出和销售，平时按规划成本进行核算，月末策划入库产成品的施行成本，按产成品的规划成本，借记本科目，按其施行成本，贷记“生产成本”等科目，按施行成本与规划成本的各别，借记或贷记本科目（成本各别）。

　　经受施行成本进行产成品日常核算的，发坐蓐成品的施行成本，不错经受先进先出法、加权平均法或个别认定法策划详情。

　　对外售售产成品（包括经受分期收款方式销售产成品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。经受规划成本核算的，还应结转应分担的施行成本与规划成本的各别，借记“产物成本各别”科目，贷记“主营业务成本”科目；施行成本大于规划成本的各别，作念违反的司帐分录。

　　（二）购入商品经受进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行入款”、“在途物质”等科目。企业寄予外单元加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“寄予加工物质”科目。

　　购入商品经受售价核算的，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按商品进价，贷记“银行入款”、“在途物质”等科目，商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。企业寄予外单元加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按寄予加工商品的进价，贷记“寄予加工物质”科目，商品进价与售价的差额，贷记“商品进销差价”科目。

　　经受进价进行商品日常核算的，发出商品的施行成本，不错经受先进先出法、加权平均法或个别认定法策划详情。

　　对外售售商品（包括经受分期收款方式销售商品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。经受售价核算的，还应结转应分担的商品进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。

　　（三）房地产开发企业开发的产物，应于完满验收时，按施行成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

　　月末，企业应结转对外转让、销售和结算开发产物的施行成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。

　　企业应将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业经营用房，应视同私用固定金钱进行处理，并将营业性配套设施的施行成本，借记“固定金钱”科目，贷记本科目（配套设施）。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业库存商品的施行成本（或进价）或规划成本（或售价）。

　　1407 发出商品

　　一、本科目核算企业商品销售不知足收入阐发条目但已发出商品的施行成本（或进价）或规划成本（或售价）。

　　企业寄予其他单元代销的商品，也在本科目核算，企业也不错将本科目改为“1408 寄予代销商品”科目，并按照受托单元进行明细核算。

　　二、本科目应当按照购货单元及商品类别和品种进行明细核算。

　　三、发出商品的主要账务处理

　　（一）关于不知足收入阐发条目的发出商品，应按发出商品的施行成本（或进价）或规划成本（或售价），借记本科目，贷记“库存商品”科目。

　　发出商品知足收入阐发条目时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。经受规划成本或售价核算的，还应结转应分担的产物成本各别或商品进销差价，借记“产物成本各别”或“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目；施行成本大于规划成本的各别，作念违反的司帐分录

　　（二）发出商品如发生送还，应按送还商品的施行成本（或进价）或规划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业商品销售中，不知足收入阐发条目的已发出商品的施行成本（或进价）或规划成本（或售价）。

　　1409 商品进销差价

　　一、本科目核算企业库存商品经受售价进行日常核算的，商品售

　　价与进价之间的差额。

　　二、本科目应当按照商品类别或什物隆重东说念主进行明细核算。

　　三、商品进销差价的主要账务处理

（一）企业购入、加工收回以及销售送还等增多的库存商品，按

　　商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记 “银行入款”、“寄予加工物质”等科目，售价与进价之间的差额贷记本科目。

　　（二）月末分担已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本“科目。

　　销售商品应分担的商品进销差价，按以下方法策划：

　　商品进销差价率=月末分担前本科目余额÷（“库存商品”科目月末余额+“寄予代销商品”科目月末余额+“发出商品”科目月末余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%本月销售商品应分担的商品进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方余额×商品进销差价率上述所称“主营业务收入”，是指经受售价进行商品日常核算的销售商品所取得的收入。

　　寄予加工商品不错经受上月商品进销差价率策划应分担的商品进销差价。企业的商品进销差价率各月之间比较平衡的，也不错经受上月商品进销差价率策分辩担本月销售商品应分担的商品进销差价。

　　企业不管经受当月商品进销差价率照旧上月商品进销差价率策分辩担商品进销差价，均应在年度终了，对商品进销差价进行核实调理。

　　四、本科盘算推算期末贷方余额，反应企业库存商品的商品进销差价。

　　1411 寄予加工物质

　　一、本科目核算企业寄予外单元加工的多样物质的施行成本。

　　二、本科目应按加工合同、受托加工单元以及加工物质的品种等进行明细核算。

　　三、寄予加工物质的主要账务处理

　　（一）发给外单元加工的物质，按施行成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按规划成本或售价核算的，还应同期结转材料成本各别或商品进销差价，借记本科目，贷记“产物成本各别”

　　或“商品进销差价”科目；施行成本小于规划成本的各别，作念违反的司帐分录。

　　（二）支付加工费、运杂用等，借记本科目等科目，贷记“银行入款”等科目；需要缴纳消费税的寄予加工物质，由受托方代收代交的消费税，借记本科目（收回后用于径直销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于持续加工的），贷记“应答账款”、“银行入款”等科目。

　　（三）加工完成验收入库的物质和剩余的物质，按加工收回物质的施行成本和剩余物质的施行成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

　　经受规划成本或售价核算的，按规划成本或售价，借记“原材料”

　　或“库存商品”科目，按施行成本贷记本科目，施行成本与规划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本各别”或贷记“商品进销差价”

　　科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业寄予外单元加工尚未完成物质的施行成本。

　　1412 包装物及低值易耗品

　　一、本科目核算企业包装物和低值易耗品的规划成本或施行成本。

　　二、本科目应当按照包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。

　　包装物或低值易耗品价值较高、经受“五五摊销法”核算的，还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算。

　　三、包装物及低值易耗品的主要账务处理

　　（一）购入、公正、寄予外单元加工完成验收入库的包装物和代值易耗品等，应当比照“原材料”科目进行处理。

　　（二）生产领用包装物和低值易耗品或出租包装物，经受一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“生产成本”、“其他业务开销”、“料理用度”等科目，贷记本科目。

　　经受五五摊销法的，领用时应按其账面价值的50%，借记“生产成本”、“其他业务开销”“料理用度”等科目，贷记本科目，报废时，按其账面价值，借记“生产成本”、“其他业务开销”、“料理用度”等科目，贷记本科目。

　　（三）奉陪产物或商品出售、单独计价核算的包装物，在竣事商品销售结转销售成本时，应按包装物的账面价值，借记“其他业务开销”科目，贷记本科目。

　　（四）经受规划成本进行材料日常核算的，月末结转生产领用、出售、出租包装物和生产领用的低值易耗品应分担的成本各别，借记“生产成本”、“其他业务开销”、“料理用度”等科目，贷记“材料成本各别”科目；施行成本小于规划成本的各别，作念违反的司帐分录。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业包装物和低值易耗品的规划成本或施行成本。

　　1421 花消性生物质产

　　一、本科目核算企业（农业）抓有的花消性生物质产的价值。

　　二、本科目应当按照花消性生物质产的种类、群别进行明细核算。

　　三、花消性生物质产的主要账务处理

　　（一）外购的花消性生物质产，按应计入花消性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记“银行入款”、“应答账款”、“应答单子”等科目。

　　（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要开销，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　自行营造的林木类花消性生物质产，应按郁闭前发生的必要开销，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　自行生息的育肥畜，应按出售前发生的必要开销，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　水产生息的动物和植物，应按出售或入库前发生的必要开销，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（三）以其他方式取得的花消性生物质产，按不同方式下详情的应计入花消性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　自然发祥的花消性生物质产，应按口头金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　（四）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时，按转群时的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物质产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记“生产性生物质产”科目。已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备。

　　育肥畜转为产畜或役畜时，应按其账面余额，借记“生产性生物质产”科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同期结转跌价准备。

　　（五）择伐、间伐或扶养更新性质采伐而补植林木类花消性生物质产发生的后续开销，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”、“其他应答款”等科目。

　　林木类花消性生物质产达到郁闭后发生的管护用度等后续开销，借记“料理用度”科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（六）农业生产经由中发生的应包摄于花消性生物质产的用度，按应分派的金额，借记本科目，贷记“农业生产成本”科目。

　　（七）花消性生物质产收获为农产物时，应按其账面余额，借记“库存商品”科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同期结转跌价准备。

　　（八）出售花消性生物质产，应按施行收到的金额，借记“银行入款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目；应按其账面余额，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同期结转跌价准备。

　　（九）有可信把柄表明花消性生物质产的公允价值大概抓续可靠取得的，应当抵花消性生物质产经受公允价值计量，比照“投资性房地产”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业花消性生物质产的价值。

　　1431 盘活材料

　　一、本科目核算企业大概屡次使用，并可基本保抓正本的形态而安宁振荡其价值的多样盘活材料的规划成本或施行成本。

　　二、本科目应当按照盘活材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。

　　三、盘活材料的主要账务处理

（一）企业购入、公正、寄予外单元加工完成并已验收入库的盘活材料等，比照“原材料”科目进行处理。

　　（二）企业应当根据具体情况对盘活材料经受一次转销法、分期摊销法、分次摊销法或者定额摊销法。

　　1.一次转销法，一般应限于易腐、易糟的盘活材料，于领用时一次计入成本、用度。

　　2.分期摊销法，根据盘活材料的展望使用期限分期摊入成本、用度。

　　3.分次摊销法，根据盘活材料的展望使用次数摊入成本、用度。

　　4.定额摊销法，根据施行完成的什物做事量和预算定额规定的盘活材料花消定额，策划阐发本期摊入成本、用度的金额。

　　（三）领用、摊销和送还盘活材料时，经受一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

　　经受其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记“工程施工”、“销售用度”等科目，贷记本科目（摊销）；退库时应按其价值，借记本科目（在库），贷记本科目（在用）。

　　（四）盘活材料报废时，经受一次转销法的，应按报废盘活材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。

　　经受其他摊销法的，按应补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）；按报废盘活材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目，同期按已提摊销额，借记本科目（摊销），贷记本科目（在用）。

　　（五）经受规划成本进行盘活材料日常核算的，月末结转领用盘活材料应分担的成本各别，借记“工程施工”、“销售用度”等科目，贷记“材料成本各别”科目，施行成本小于规划成本的各别作念违反的司帐分录。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业在库盘活材料的规划成本或施行成本以及在用盘活材料的摊余价值。

　　1441 贵金属

　　一、本科目核算企业（银行）抓有的黄金、白银等贵金属存货的价值。

　　二、本科目应当按照贵金属的类别进行明细核算。

　　贵金属存货发生减值的，在本科目竖立“跌价准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“贵金属跌价准备”科目进行核算。

　　三、贵金属的主要账务处理

　　（一）企业购买贵金属时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等相关科目。

　　（二）出售贵金属存货时，按施行收到的价款，借记“存放中央银行款项”等相关科目，按卖出贵金属的成本，贷记本科目，按其差额，贷记“其他业务收入”科目或借记“其他业务开销”科目。

　　贵金属存货计提跌价准备的，还应结转已计提的跌价准备。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业抓有的贵金属存货的价值。

　　1442 抵债金钱

　　一、本科目核算企业（金融）照章取得并准备按相关规定进行处理的什物抵债金钱的价值。

　　抵债金钱不计提折旧或摊销。

　　二、本科目应当按照抵债金钱类别及借款东说念主进行明细核算。

　　抵债金钱发生减值的，在本科目竖立“跌价准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“抵债金钱跌价准备”科目进行核算。

　　三、抵债金钱的主要账务处理

　　（一）企业取得的抵债金钱，应按其公允价值，借记本科目，原已计提金钱减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“贷款”、“应收利息”、“永远应收款”、“其他应收款”等科目，按应支付的关连税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外开销”或贷记“营业外收入”科目。

　　（二）企业取得抵债金钱后如转为私用，应在关连手续办妥时，按转为私用金钱的账面价值，借记“固定金钱”等科目，贷记本科目。

　　（三）抵债金钱撑抓时间取得的收入，借记“现款”、“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“营业外收入”科目。撑抓时间发生的用度，借记“营业外开销”科目，贷记“现款”、“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目。

　　（四）处理抵债金钱时，应按施行取得的处理收入，借记“现款”、“银行入款”、“存放中央银行款项”、“永远应收款”、“其他应收款”等科目，已计提跌价准备的，借记本科目（跌价准备），按应支付的关连税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外开销”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业取得的尚未处理的什物抵债金钱的价值。

　　1451 损余物质

　　一、本科目核算企业（保障）按照原保障合同商定承担补偿保障金做事取得的损余物质。

　　二、本科目应当按照损余物质种类进行明细核算。

　　损余物质发生减值的，在本科目竖立“跌价准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“损余物质跌价准备”科目进行核算。

　　三、损余物质的主要账务处理

　　（一）承担补偿保障金做事取得的损余物质，按原保障合同准则策划详情的金额，借记本科目，贷记“赔付开销”科目。

　　（二）处理损余物质时，按施行收到的金额，借记“现款”、“银行入款”等科目，已计提跌价准备的，借记本科目（跌价准备），按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付开销”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业承担补偿保障金做事取得的损余物质的价值。

　　1461 存货跌价准备

　　一、本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。

　　企业（农业）抵花消性生物质产计提的跌价准备，也在本科目核算。

　　二、存货跌价准备的主要账务处理

　　（一）金钱欠债表日，企业根据存货准则详情存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。

　　已计提跌价准备的存货价值以后又得以收复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按收复增多的金额，借记本科目，贷记“金钱减值损失”科目。

　　发出存货结转计提的存货跌价准备的，借记本科目，贷记“主营业务成本”等科目。

　　（二）企业（建造承包商）按建造合同准则详情合同展望总成本特殊合同总收入的，应按其差额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。合同完工时，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

　　1501 待摊用度

　　一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期背负的分担期限在1 年以内（包括1 年）的各项用度，包括预支保障费、经营租赁的预支房钱、季节性生产企业在停工期内的用度以过火他应由本期和以后各期背负的其他用度。

　　二、本科目应当按照用度技俩进行明细核算。

　　三、待摊用度的主要账务处理

　　（一）企业预支给保障公司的财产保障费、预支经营租赁固定金钱房钱等，应于预支时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。财产保障费应在保障的灵验期限内平均派销，经营租赁固定金钱房钱应在租赁时间内平均派销，摊销时借记“料理用度”、“制造用度”等科目，贷记本科目。

　　（二）企业发生其他各项待摊用度时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。按受益期限分期平均派销时，借记“料理用度”、“销售用度”、“制造用度”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业各项已发生但尚未摊销完的用度金额。

　　1511 孤独账户金钱

　　一、本科目核算企业（保障）阐发的孤独账户金钱价值。

　　二、本科目应当按照金钱类别进行明细核算。

　　三、孤独账户金钱的主要账务处理

　　（一）在合同分拆的情况下向孤独账户划入资金时，借记本科目（银行入款及现款），贷记“孤独账户欠债”科目。

　　在合同不分拆的情况下向孤独账户划入资金时，借记本科目（银行入款及现款），贷记“银行入款”科目。

　　（二）孤独账户进行投资时，借记本科目（交易性金融金钱、可供出售金钱金融等），贷记本科目（银行入款及现款）。

　　（三）对孤独账户投资估值时，按估值升值，借记本科目（估值增减值），贷记“孤独账户欠债”科目；估值减值的，作念违反的司帐分录。

　　（四）对孤独账户计提保障费时，借记“银行入款”科目，贷记“保费收入”科目；同期，借记“孤独账户欠债”科目，贷记本科目（银行入款及现款）。

　　（五）对孤独账户计提账户料理费时，借记“银行入款”科目，贷记“其他业务收入”科目；同期，借记“孤独账户欠债”科目，贷记本科目（银行入款及现款）。

　　（六）向投保东说念主支付孤独账户金钱时，借记“孤独账户欠债”科目，贷记本科目（银行入款及现款）。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业阐发的孤独账户金钱的价值。

　　1521 抓有至到期投资

一、本科目核算企业抓有至到期投资的价值。

　　企业寄予银行或其他金融机构向其他单元贷出的款项，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照抓有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

　　三、抓有至到期投资的主要账务处理

　　（一）企业取得的抓有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易用度之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。

　　购入的分期付息、到期还本的抓有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率策划详情的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和施行利率策划详情的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

　　到期一次还本付息的债券等抓有至到期投资，在抓随机间内按摊余成本和施行利率策划详情的利息收入的金额，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。

　　收到抓有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。

　　收到取得抓有至到期投资支付的价款中包含的已宣告披发债券利息，借记“银行入款”科目，贷记本科目（投资成本）。

　　抓有至到期投资在抓随机间按经受施行利率法策划详情的折价摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，作念违反的司帐分录。

　　出售抓有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“抓有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　（二）企业根据金融器用阐发和计量准则将抓有至到期投资重分类为可供出售金融金钱的，应在重分类日按该项抓有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融金钱”科目，已计提减值准备的，借记“抓有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　根据金融器用阐发和计量准则将可供出售金融金钱重分类为经受成本或摊余成本计量的金融金钱，应在重分类日按可供出售金融金钱的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融金钱”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业抓有至到期投资的摊余成本。

　　1522 抓有至到期投资减值准备

　　一、本科目核算企业抓有至到期投资发生减值时计提的减值准备。

　　二、本科目应当按照抓有至到期投资类别和品种进行明细核算。

　　三、金钱欠债表日，企业根据金融器用阐发和计量准则详情抓有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。

　　已计提减值准备的抓有至到期投资价值以后又得以收复，应在原已计提的减值准备金额内，按收复增多的金额，借记本科目，贷记“金钱减值损失”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的抓有至到期投资减值准备。

　　1523 可供出售金融金钱

　　一、本科目核算企业抓有的可供出售金融金钱的价值，包括分辩为可供出售的股票投资、债券投资等金融金钱。

　　企业（证券、银行）接受寄予经受全额承销方式承销的股票和债券等有价证券属于可供出售金融金钱的，在本科目核算。

　　可供出售金融金钱发生减值的，应在本科目竖立“减值准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“可供出售金融金钱减值准备”科目进行核算。

　　二、本科目应当按照可供出售金融金钱类别或品种进行明细核算。

　　三、可供出售金融金钱的主要账务处理

　　（一）企业取得可供出售金融金钱时，应按可供出售金融金钱的公允价值与交易用度之和，借记本科目（成本），贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费”等科目。

　　（二）在抓有可供出售金融金钱时间收到被投资单元宣告披发的债券利息或现款股利，借记“银行入款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

　　关于收到的属于取得可供出售金融金钱支付价款中包含的已宣告披发的债券利息或现款股利，借记“银行入款”科目，贷记本科目（成本）。

　　（三）金钱欠债表日，可供出售金融金钱的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“成本公积——其他成本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　根据金融器用阐发和计量准则详情可供出售金融金钱发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。同期，按应从扫数者权益中转出的累计损失，借记“金钱减值损失”科目，贷记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　已阐发减值损失的可供出售债务器用在随后的司帐时间公允价值高潮的，应在原已计提的减值准备金额内，按收复增多的金额，借记本科目，贷记“金钱减值损失”科目。已阐发减值损失的可供出售权益器用在随后的司帐时间公允价值高潮的，应在原已计提的减值准备金额内，按收复增多的金额，借记本科目，贷记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　（四）企业根据金融器用阐发和计量准则将抓有至到期投资重分类为可供出售金融金钱的，应在重分类日按该项抓有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“抓有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“抓有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　根据金融器用阐发和计量准则将可供出售金融金钱重分类为经受成本或摊余成本计量的金融金钱，应在重分类日按可供出售金融金钱的公允价值，借记“抓有至到期投资”等科目，贷记本科目。

　　（五）出售可供出售金融金钱时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融金钱的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“成本公积——其他成本公积”科盘算推算金额，借记或贷记“成本公积——其他成本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业可供出售金融金钱的公允价值。

　　1524 永远股权投资

　　一、本科目核算企业抓有的经受成本法和权益法核算的永远股权投资。

　　二、本科目应当按照被投资单元进行明细核算。

　　永远股权投资核算经受权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调理“、”扫数者权益其他变动“进行明细核算。

　　三、永远股权投资的主要账务处理

（一）企业合并形成的永远股权投资消除收尾下企业合并形成的永远股权投资，应在合并日按取得被

　　合并方扫数者权益账面价值的份额，借记本科目（投资成本），按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记相关金钱、欠债科目，按其差额的，贷记“成本公积”科目；如为借方差额，借记“成本公积——成本溢价或股本溢价”科目，成本公积（成本溢价或股本溢价）不及冲减的，应交替借记“盈余公积”、“利润分派——未分派利润”科目。

　　非消除收尾下企业合并形成的永远股权投资，应在购买日按根据企业合并准则详情的合并成本，借记本科目，按支付合并对价的账面价值，贷记或借记相关金钱、欠债科目，按发生的径直关连用度，贷记“银行入款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外开销”等科目。

　　（二）以支付现款、非现款金钱等其他方式取得的永远股权投资，应按根据永远股权投资准则详情的入手投资成本，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（三）经受成本法核算的永远股权投资的处理

　　永远股权投资经受成本法核算的，应按被投资单元宣告披发的现款股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单元在取得投资前竣事净利润的分派额，应作为投资成本的收回，贷记本科目。

　　（四）经受权益法核算的永远股权投资的处理

　　企业的永远股权投资经受权益法核算的，应当分别下列情况进行处理：

　　1.永远股权投资的入手投资成本大于投资时应享有被投资单元可辩认净金钱公允价值份额的，不调理已阐发的入手投资成本；永远股权投资的入手投资成本小于投资时应享有被投资单元可辩认净金钱公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。

　　2.金钱欠债表日，企业应按根据被投资单元竣事的净利润或经调理的净利润策划应享有的份额，借记本科目（损益调理），贷记“投资收益”科目。被投资单元发生亏蚀、分担亏蚀份额特殊永远股权投资而冲减永远权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调理）科目。

　　被投资单元以后宣告披发现款股利或利润时，企业策划应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调理）。

　　收到被投资单元披发的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。

　　3.发生亏蚀的被投资单元以后竣事净利润的，企业策划应享有的份额，如有未阐发投资损失的，应先弥补未阐发的投资损失，弥补损失后仍过剩额的，借记本科目（损益调理），贷记“投资收益”科目。

　　4.在抓股比例不变的情况下，被投资单元除净损益之外扫数者权益的其他变动，企业按抓股比例策划应享有的份额，借记本科目（扫数者权益其他变动），贷记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　（五）永远股权投资核算方法转变的处理

　　企业根据永远股权投资准则将永远股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转变时该项永远股权投资的账面价值作为权益法核算的入手投资成本，入手投资成本小于占被投资单元可辩认净金钱公允价值份额的差额，借记本科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。

　　永远股权投资自权益法转按成本法核算的，除组成企业合并的之外，应按中止经受权益法时投资的账面价值作为成本法核算的入手投资成本。

　　（六）处理永远股权投资的处理

　　出售永远股权投资时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”

　　等科目，原已计提减值准备的，借记“永远股权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现款股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　出售经受权益法核算的永远股权投资时，还应按处理永远股权投资的投资成本比例结转原记入“成本公积——其他成本公积”科盘算推算金额，借记或贷记“成本公积——其他成本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业永远股权投资的价值。

　　1525 永远股权投资减值准备

　　一、本科目核算企业永远股权投资发生减值时计提的减值准备。

　　二、本科目应当按照被投资单元进行明细核算。

　　三、金钱欠债表日，企业根据金钱减值或金融器用阐发和计量准则详情永远股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。

　　处理永远股权投资时，应同期结转已计提的永远股权投资减值准备。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的永远股权投资减值准备。

　　1526 投资性房地产

　　一、本科目核算投资性房地产的价值，包括经受成本模式计量的投资性房地产和经受公允价值模式计量的投资性房地产。

　　二、企业应当按照投资性房地产类别和技俩并分别“成本”和“公

　　允价值变动“进行明细核算。

　　三、投资性房地产的主要账务处理

　　（一）经受成本模式计量的投资性房地产比照固定金钱或无形金钱进行核算。

　　（二）经受公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理

　　1.企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，应按投资性房地产准则详情的成本，借记本科目（成本），贷记“银行入款”、“在建工程”等科目。

　　2. 将作为存货的房地产转变为经受公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房地产在转变日的公允价值，借记本科目（成本）

　　，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“库存商品”科目，按其差额，贷记“成本公积——其他成本公积”科目或借记“营业外开销”科目。

　　将私用地盘使用权或建筑物转变为经受公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项地盘使用权或建筑物在转变日的公允价值，借记本科目（成本），按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销”、“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“无形金钱减值准备”、

　　“固定金钱减值准备”科目，按其账面余额，贷记“无形金钱”、“固定金钱”科目，按其差额，贷记“成本公积——其他成本公积”科目或借记“营业外开销”科目。

　　3. 投资性房地产进行改变或装修时，应按该项投资性房地产的账面余额，借记“在建工程”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）。

　　4. 金钱欠债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　5. 将经受公允价值模式计量的投资性房地产转为私用时，应按该项投资性房地产在转变日的公允价值，借记“固定金钱”、“无形金钱”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

　　6. 出售投资性房地产时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”等科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同期，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业投资性房地产的价值。

　　1531 永远应收款

　　一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和经受递延方式分期收款、本色上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营行动产生的应收款项。

　　二、本科目应当按照承租东说念主或购货单元（接受劳务单元）等进行明细核算。

　　三、永远应收款的主要账务处理

　　（一）出租东说念主融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁入手日最低租赁收款额与入手径直用度之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、入手径直用度及未担保余值的现值，贷记“固定金钱清理”等科目，按发生的入手径直用度，贷记“银行入款”等科目，按其差额，贷记“未竣事融资收益”科目。

　　（二）企业经受递延方式分期收款、本色上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营行动产生的永远应收款，知足收入阐发条目的，按应收合同或公约价款，借记本科目，按应收合同或公约价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未竣事融资收益”科目。

　　（三）根据合同或公约每期收到承租东说念主或购货单元（接受劳务单元）

　　偿还的款项，借记“银行入款”科目，贷记本科目。

　　四、本科盘算推算期末借方余额，反应企业尚未收回的永远应收款。

　　1541 未竣事融资收益

　　一、本科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未竣事融资收益。

　　二、本科目应当按照未竣事融资收益技俩进行明细核算。

　　三、未竣事融资收益的主要账务处理

　　（一）出租东说念主融资租赁产生的应收租赁款，应按出租东说念主融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁入手日最低租赁收款额与入手径直用度之和，借记“永远应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、入手径直用度及未担保余值的现值，贷记“固定金钱清理”等科目，按应答或支付的入手径直用度，贷记“银行入款”等科目，按其差额，贷记本科目。

　　（二）企业销售商品或提供劳务等经营行动中产生的永远应收款，知足收入阐发条目的，应按应收合同或公约价款，借记“永远应收款”

　　科目，按应收合同或公约价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按销售商品等应缴纳的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。

　　（三）按期经受施行利率法策划详情租赁收入或利息收入，借记本科目，贷记“租赁收入”、“财务用度”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业未竣事融资收益的余额。

　　1551 存出成本保证金

　　一、本科目核算企业（保障）按规定比例缴存的用于清理时送还债务的成本保证金。

　　二、存出成本保证金时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。

　　存出成本保证金的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科盘算推算关连规定进行处理。

　　三、本科目期末借方余额，反应企业按规定比例缴存的用于清理时送还债务的成本保证金。

　　1601 固定金钱

　　一、本科目核算企业抓有固定金钱的原价。

　　下列各项知足固定金钱阐发条目的，也在本科目核算：

　　1.企业（航空）的高价盘活件。

　　2.企业以经营租赁方式租入的固定金钱发生的改变开销，如知足固定金钱阐发条目的装修用度等。

　　3.企业（建造承包商）为保证施工和料理的平常进行而购建的多样临时设施。

　　4.企业购置策划机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的策划机硬件一并作为固定金钱。

　　5.企业为开发新产物、新工夫购置的顺应固定金钱界说和阐发条目的开荒。

　　6.经受成本模式计量的已出租的建筑物。未作为固定金钱料理的器用、器具等，在“包装物及低值易耗品”科目核算。

　　二、本科目应当按照固定金钱类别或技俩进行明细核算。

　　企业以经营租赁方式租入的固定金钱发生的改变开销，应在本科目竖立“经营租入固定金钱改变”明细科目进行核算。

　　企业融资租入的固定金钱，应在本科目竖立“融资租入固定金钱”

　　明细科目进行核算。

　　三、固定金钱的主要账务处理

　　（一）企业购入不需要安装的固定金钱，按应计入固定金钱成本的金额，借记本科目，贷记“银行入款”“其他应答款”、“应答单子”等科目。

　　购入需要安装的固定金钱，先记入“在建工程”科目，安装结束请托使用时再转入本科目。

　　购入固定金钱特殊平常信用条目宽限支付价款（如分期付款购买固定金钱），本色上具有融资性质的，应按所购固定金钱购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“永远应答款”科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　（二）自行建造完成的固定金钱，借记本科目，贷记“在建工程”

　　科目。

　　已达到预定可使用景象但尚未办理完满决算手续的固定金钱，可先按料到价值记账，待详情施行价值后再进行调理。

　　（三）融资租入的固定金钱，在租赁期入手日，应按租赁准则详情的应计入固定金钱成本的金额，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“永远应答款”科目，按发生的入手径直用度，贷记“银行入款”等科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　租赁期届满，企业取得该项固定金钱扫数权的，应将该项固定金钱从“融资租入固定金钱”明细科目转入相关明细科目。

　　（四）以其他方式取得的固定金钱，按不同方式下详情的应计入固定金钱成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　（五）固定金钱存在弃置义务的，应在取得固定金钱时，按展望弃置用度的现值，借记本科目，贷记“展望欠债”科目。在该项固定金钱的使用寿命内，按弃置用度策划详情各期应背负的利息用度，借记“财务用度”科目，贷记“展望欠债”科目。

　　（六）固定金钱装修发生的装修用度知足固定金钱阐发条目的，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（七）处理固定金钱应通过“固定金钱清理”科目核算，应按该项固定金钱账面净额，借记“固定金钱清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定金钱减值准备”

　　科目，按其账面余额，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业固定金钱的账面原价。

　　1602 累计折旧

　　一、本科目核算企业对固定金钱计提的累计折旧。

　　二、本科目应当按照固定金钱的类别或技俩进行明细核算。

　　三、企业按月计提固定金钱折旧，借记“制造用度”、“销售用度”、

　　“料理用度”、“其他业务开销”、“研发开销”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业固定金钱累计折旧额。

　　1603 固定金钱减值准备

　　一、本科目核算企业固定金钱发生减值时计提的减值准备。

　　企业（石油自然气开采）不错单独竖立“1633 油气金钱减值准备”科目，比照本科目进行处理。

　　二、金钱欠债表日，企业根据金钱减值准则详情固定金钱发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。

　　处理固定金钱时，应同期结转已计提的固定金钱减值准备。

　　三、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的固定金钱减值准备。

　　1604 在建工程

　　一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

　　企业与固定金钱相关的后续开销，包括固定金钱发生的日常修理

　　费、大修理用度、更新改造开销、房屋的装修用度等，知足固定金钱准则规定的固定金钱阐发条目的，也在本科目核算；莫得知足固定金钱阐发条目的，应在“料理用度”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装开荒”、“待摊开销”以及单项工程进行明细核算。

　　在建工程发生减值的，应在本科目竖立“减值准备”明细科目进行核算。

　　三、在建工程的主要账务处理

　　（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预支工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。将开荒请托承包企业进行安装时，借记本科目（在安装开荒），贷记“工程物质”科目。

　　与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行入款”、“应答账款”等科目。

　　（二）企业自营的在建工程领用工程物质、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物质”、“原材料”、“库存商品”等科目。经受规划成本核算的，应同期结转应分担的成本各别。

　　上述事项触及升值税的，应结转相应的升值税额。

　　在建工程应背负的职工薪酬，借记本科目，贷记“应答职工薪酬”科目。

　　扶持生产部门为工程提供的水、电、开荒安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——扶持生产成本”等科目。

　　（三）在建工程发生的料理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应背负的税费等，借记本科目（待摊开销），贷记“银行入款”等科目。

　　在建工程发生的借款用度知足借款用度准则成本化条目的，借记本科目（待摊开销），贷记“永远借款”、“应答利息”等科目。

　　由于当然灾害等原因变成的单项工程或单元工程报废或毁损，减去残料价值和间隙东说念主或保障公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊开销）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程一起报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外开销——止境损失”科目，贷记本科目。

　　缔造时间发生的工程物质盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊开销），贷记“工程物质”科目；盘盈的工程物质或处理净收益，作念违反的司帐分录。

　　在建工程进行负荷考虑试车发生的用度，借记本科目（待摊开销）

　　，贷记“银行入款”、“原材料”等科目；试车形成的产物对外售售或转为库存商品的，借记“银行入款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊开销）。

　　上述事项触及升值税的，应结转相应的升值税额。

　　（四）在建工程完工已领出的剩余物质应办理退库手续，借记“工程物质”科目，贷记本科目。

　　（五）在建工程达到预定可使用景象时，应策分辩派待摊开销，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊开销）；结转在建工程成本时，借记“固定金钱”等科目，贷记本科目（××工程）。

　　（六）企业在油气勘察经由中发生的各项钻井勘察开销，借记本科目，贷记“银行入款”、“应答职工薪酬”等科目。

　　属于发现探明经济可采储量的钻井勘察开销，借记“油气金钱”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘察开销，借记“勘察用度”科目，贷记本科目。

　　四、本科盘算推算期末借方余额，反应企业尚未完工的在建工程的价值。

　　1605 工程物质

　　一、本科目核算企业为在建工程准备的多样物质的价值，包括工程用材料、尚未安装的开荒以及为生产准备的工器具等。

　　二、本科目应当按照“专用材料”、“专用开荒”、“工器具”等进行明细核算。

　　工程物质发生减值准备的，应在本科目竖立“减值准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“工程物质减值准备”科目进行核算。

　　三、工程物质的主要账务处理

　　（一）购入为工程准备的物质，借记本科目，贷记“银行入款”、“其他应答款”等科目。

　　（二）领用工程物质，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物质退库时，作念违反的司帐分录。

　　（三）金钱欠债表日，根据金钱减值准则详情工程物质发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。

　　领用或处理工程物质时，应结转已计提的工程物质减值准备。

　　（四）工程完工，将为生产准备的器用和器具请托生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。

　　工程完工后剩余的工程物质转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；经受规划成本核算的，应同期结转材料成本各别。

　　工程完工后剩余的工程物质对出门售的，应阐发其他业务收入并结转相应成本。

　　上述事项触及升值税的，应结转相应的升值税额。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业为在建工程准备的多样物质的价值。

　　1606 固定金钱清理

　　一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性金钱交换、债务重组等原因转入清理的固定金钱价值以及在清理经由中所发生的清理用度和清理收入等。

　　企业（石油自然气开采）不错单独竖立“1634 油气金钱清理”科目，比照本科目进行处理。

　　二、本科目应当按照被清理的固定金钱技俩进行明细核算。

　　三、固定金钱清理的主要账务处理

　　（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性金钱交换、债务重组等处理固定金钱，按该项固定金钱账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定金钱减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定金钱”科目。

　　（二）清理经由中发生的其他用度以及应支付的关连税费，借记本科目，贷记“银行入款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定金钱的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行入款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保障公司或间隙东说念主补偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

　　（三）固定金钱清理完成后，本科盘算推算借方余额，属于筹建时间的，借记“料理用度”科目，贷记本科目；属于生产经营时间由于当然灾害等非平常原因变成的损失，借记“营业外开销——止境损失”科目，贷记本科目；属于生产经营时间平常的处理损失，借记“营业外开销——处理非流动金钱损失”科目，贷记本科目。

　　固定金钱清理完成后，本科盘算推算贷方余额，属于筹建时间的，借记本科目，贷记“料理用度”科目；属于生产经营时间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处理非流动金钱利得”科目。

　　四、本科目期末余额，反应企业尚未清理结束固定金钱的价值以及清理净损益（清理收入减去清理用度）。

　　1611 融资租赁金钱

　　一、本科目核算企业（租赁）为开展融资租赁业务取得金钱的施行成本。

　　二、本科目应当按照承租东说念主、租赁金钱类别和技俩进行明细核算。

　　三、融资租赁金钱的主要账务处理

（一）企业购入和以其他方式取得的融资租赁金钱，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（二）在租赁期入手日，按租赁入手日最低租赁收款额与入手径直用度之和，借记“永远应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按发生的入手径直用度，贷记“银行入款”等科目，按融资租赁金钱的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“未竣事融资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业已作为融资租赁金钱但尚未租借金钱的施行成本。

　　1612 未担保余值

　　一、本科目核算企业（租赁）经受融资租赁方式租借金钱的未担保余值。

　　二、本科目应当按照承租东说念主、租赁金钱类别和技俩进行明细核算。

　　未担保余值发生减值的，应在本科目竖立“减值准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“未担保余值减值准备”科目进行核算。

　　三、未担保余值的主要账务处理

　　（一）在租赁期入手日，按租赁入手日最低租赁收款额与入手直

　　接用度之和，借记“永远应收款”科目，按未担保余值，借记本科目，贷记“融资租赁金钱”、“未竣事融资收益”等科目。

　　（二）租赁期限届满，承租东说念主利用了优惠购买选定权的，按收到承租东说念主支付的购买金钱的价款，借记“银行入款”等科目，贷记“永远应收款”科目。

　　存在未担保余值的，按未担保余值，借记“租赁收入”科目，贷记本科目。

　　（三）租赁期限届满，收到承租东说念主交还租赁金钱且存在担保余值和未担保余值的，按担保余值与未担保余值之和，借记“融资租赁金钱”科目，按未担保余值，贷记本科目，按担保余值，贷记“永远应收款”科目。

　　收回租赁金钱的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值的，按应向承租东说念主收取的价值损失补偿金额，借记“其他应收款”科目，贷记“租赁收入”科目。

　　（四）金钱欠债表日，企业根据租赁准则详情未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。已计提未担保余值减值准备的未担保余值价值以后又得以收复，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按收复增多的金额，借记本科目（减值准备），贷记“金钱减值损失”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业经受融资租赁方式租借金钱的未担保余值。

　　1621 生产性生物质产

　　一、本科目核算企业（农业）抓有的生产性生物质产的原价。

　　二、本科目应当分别“未闇练生产性生物质产”和“闇练生产性生物质产”以及生产性生物质产的种类、群别、所属部门等进行明细核算。

　　生产性生物质产发生减值的，应在本科目竖立“减值准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“生产性生物质产减值准备”科目进行核算。

　　三、生产性生物质产的主要账务处理

　　（一）外购的生产性生物质产，按应计入生产性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记“银行入款”、“其他应答款”、“应答单子”等科目。

　　（二）自行营造的林木类生产性生物质产、自行生息的产畜和役畜，应按达到预定生产经营盘算推算前发生的必要开销，借记本科目（未闇练生产性生物质产），贷记“银行入款”等科目。

　　（三）以其他方式取得的生产性生物质产，按不同方式下详情的应计入生产性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　自然发祥的生产性生物质产，应按口头金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　（四）育肥畜转为产畜或役畜时，应按其账面余额，借记本科目，贷记“花消性生物质产”科目。已计提跌价准备的，还应同期结转已计提的跌价准备。

　　产畜或役畜淘汰转为育肥畜时，按转群时的账面价值，借记“花消性生物质产”科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物质产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目。

　　（五）未闇练生产性生物质产达到预定生产经营盘算推算时，按其账面余额，借记本科目（闇练生产性生物质产），贷记本科目（未闇练生产性生物质产）。未闇练生产性生物质产已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备。

　　（六）择伐、间伐或扶养更新性质采伐而补植林木类生产性生物质产发生的后续开销，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”、“其他应答款”等科目。

　　林木类生产性生物质产达到预定生产经营盘算推算后发生的管护用度等后续开销，借记“料理用度”科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（七）出售生产性生物质产时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”等科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物质产累计折旧”

　　科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外开销——处理非流动金钱损失”科目或贷记“营业外收入——处理非流动金钱利得”科目。已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备。

　　（八）有可信把柄表明生产性生物质产的公允价值大概抓续可靠取得的，应当对生产性生物质产经受公允价值计量，比照“投资性房地产”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业生产性生物质产的价值。

　　1622 生产性生物质产累计折旧

　　一、本科目核算企业（农业）对闇练生产性生物质产计提的累计折旧。

　　二、本科目应当按照生产性生物质产的种类、群别、所属部门等进行明细核算。

　　三、企业对闇练生产性生物质产按期计提折旧时，借记“农业生产成本”、“料理用度”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业闇练生产性生物质产的累计折旧额。

　　1623 公益性生物质产

　　一、本科目核算企业（农业）抓有的公益性生物质产的价值。

　　二、本科目应当按照公益性生物质产的种类或技俩进行明细核算。

　　三、公益性生物质产的主要账务处理

　　（一）外购的公益性生物质产，按应计入公益性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记“银行入款”、“其他应答款”、“应答单子”等科目。

　　（二）自行营造的公益性生物质产，应按郁闭前发生的必要开销，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　公益性生物质产使用国度专项拨款营造的，在郁闭时还应同期借记“专项应答款”等科目，贷记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　（三）以其他方式取得的公益性生物质产，按不同方式下详情的应计入公益性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　自然发祥的公益性生物质产，应按口头金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　（四）花消性生物质产、生产性生物质产转为公益性生物质产时，应按其账面余额或账面价值，借记本科目，按已计提的生产性生物质产累计折旧，借记“生产性生物质产累计折旧”科目，按账面余额，贷记“花消性生物质产”、“生产性生物质产”科目。已计提跌价准备或减值准备的，还应同期结转跌价准备或减值准备。

　　（五）择伐、间伐或扶养更新性质采伐而补植林木类公益性生物质产发生的后续开销，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”、“其他应答款”等科目。

　　林木类公益性生物质产郁闭后发生的管护用度等其他后续开销，借记“料理用度”科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（六）有可信把柄表明公益性生物质产的公允价值大概抓续可靠取得的，应当对公益性生物质产经受公允价值计量，比照“投资性房地产”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业公益性生物质产的价值。

　　1631 油气金钱

　　一、本科目核算企业（石油自然气开采）抓有的探明矿区权益和油气井及关连设施的原价。

　　企业（石油自然气开采）与油气开采行动关连的扶持开荒及设施在“固定金钱”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应按照油气金钱的类别、技俩和不同矿区或油田进行明细核算。

　　三、油气金钱的主要账务处理

　　（一）购入的油气金钱（包括按规定肯求取得探矿权，应缴纳的

　　探矿权使用费、探矿权价款或采矿权价款等），按应计入油气金钱成本的金额，借记本科目，贷记“银行入款”、“其他应答款”、“应答单子”等科目。

　　购入需要安装的油气金钱，先记入“在建工程”科目，安装结束请托使用时再转入本科目。

　　（二）自行建造的油气金钱，在油气勘察、开发工程达到预定可使用景象时，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

　　（三）以其他方式取得的油气金钱，按不同方式下详情的应计入油气金钱成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　（四）油气金钱存在弃置义务的，应在取得油气金钱时，按展望弃置用度的现值，借记本科目，贷记“展望欠债”科目。在油气金钱的使用寿命内，按照弃置用度策划详情各期应背负的利息用度，借记“财务用度”科目，贷记“展望欠债”科目。

　　（五）处理油气金钱时，应按该项油气金钱的账面净额，借记“固定金钱清理”科目，按已计提的累计折耗，借记“累计折耗”科目，原已计提减值准备的，借记“固定金钱减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业油气金钱的账面原价。

　　1632 累计折耗

　　一、本科目核算企业（石油自然气开采）对油气金钱计提的累计折耗。

　　二、本科目应当按照油气金钱的类别、技俩和不同矿区或油田进行明细核算。

　　三、企业按月计提油气金钱折耗，借记“生产成本等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业油气金钱累计折耗额。

　　1701 无形金钱

　　一、本科目核算企业抓有的无形金钱，包括专利权、非专利工夫、商标权、著述权、地盘使用权等。

　　经受成本模式计量的已出租的地盘使用权和抓有并准备升值后

　　转让的地盘使用权，在“投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业应当按照无形金钱技俩进行明细核算。

　　三、无形金钱的主要账务处理

　　（一）外购的无形金钱，按应计入无形金钱成本的金额，借记本

　　科目，贷记“银行入款”等科目。

　　购入无形金钱特殊平常信用条目宽限支付价款，本色上具有融资性质的，应按所购无形金钱购买价款的现值，借记本科目，按应支付的金额，贷记“永远应答款”科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　（二）自行开发的无形金钱，借记本科目，贷记“研发开销”科目。

　　（三）企业合并中取得的无形金钱，应按其在购买日的公允价值，借记本科目，贷记相关科目。

　　（四）其他方式取得的无形金钱，按不同方式下详情应计入无形金钱成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　（五）无形金钱预期不行为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形金钱减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外开销”科目。

　　（六）出售无形金钱时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”

　　等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形金钱减值准备”科目，按应支付的关连税费，贷记“应交税费”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入——处理非流动金钱利得”科目或借记“营业外开销——处理非流动金钱损失”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业无形金钱的成本。

　　1702 累计摊销

　　一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形金钱计提的累计摊销。

　　作为投资性房地产的经受成本模式计量的地盘使用权的累计摊销，也通过本科目核算。

　　二、本科目应按无形金钱技俩进行明细核算。

　　三、企业按月计提无形金钱摊销，借记“料理用度”、“其他业务开销”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业无形金钱累计摊销额。

　　1703 无形金钱减值准备

　　一、本科目核算企业无形金钱发生减值时计提的减值准备。

　　二、本科目应按无形金钱技俩进行明细核算。

　　三、金钱欠债表日，企业根据金钱减值准则详情无形金钱发生减

　　值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目。

　　处理无形金钱时，应同期结转已计提的无形金钱减值准备。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的无形金钱减值准备。

　　1711 商誉

　　一、本科目核算非消除收尾下企业合并中取得的商誉价值。

　　商誉发生减值的，应在本科目竖立“减值准备”明细科目进行核算，也不错单独竖立“商誉减值准备”科目进行核算。

　　二、企业应按企业合并准则详情的商誉价值，借记本科目，贷记相关科目。

　　金钱欠债表日，企业根据金钱减值准则详情商誉发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。

　　三、本科目期末借方余额，反应企业外购商誉的价值。

　　1801 永远待摊用度

　　一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期背负的分担期限在1 年以上的各项用度。

　　二、本科目应按用度技俩进行明细核算。

　　三、企业发生的永远待摊用度，借记本科目，贷记相关科目。

　　摊销永远待摊用度时，借记“料理用度”、“销售用度”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未摊销结束的永远待摊用度的摊余价值。

　　1811 递延所得税金钱

　　一、本科目核算企业根据所得税准则阐发的可抵扣暂时性各别产生的所得税金钱。

　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏蚀产生的所得税金钱，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性各别等技俩进行明细核算。

　　三、递延所得税金钱的主要账务处理

（一）企业在阐发关连金钱、欠债时，根据所得税准则应予阐发

　　的递延所得税金钱，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税用度”、“成本公积——其他成本公积”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，企业根据所得税准则应予阐发的递延所得税金钱大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税用度”、“成本公积——其他成本公积”等科目；应予阐发的递延所得税金钱小于本科目余额的，作念违反的司帐分录。

　　（三）金钱欠债表日，展望改日时间很可能无法获取迷漫的应征税所得额用以抵扣可抵扣暂时性各别的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税用度”、“成本公积——其他成本公积”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业已阐发的递延所得税金钱的余额。

　　1901 待处搭理产损溢

　　一、本科目核算企业在清查财产经由中查明的多样财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

　　物质在运输途中发生的非平常贵重与损耗，也通过本科目核算。

　　二、本科目应按盘盈、盘亏的金钱种类和技俩进行明细核算。

　　三、待处搭理产损溢的主要账务处理

　　（一）盘盈的多样材料、库存商品、固定金钱、生物质产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定金钱”、“花消性生物质产”、“生产性生物质产”、“公益性生物质产”等科目，贷记本科目。

　　（二）盘亏、毁损的多样材料、库存商品、生物质产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交升值税（进项税额转出）”、“花消性生物质产”、“生产性生物质产”、“公益性生物质产”等科目。材料、库存商品经受规划成本（或售价）核算的，还应同期结转成本各别（或商品进销差价）。

　　（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按料理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保障补偿或间隙东说念主补偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于料理原因变成的，借记“料理用度”科目，属于非平常损失的，借记“营业外开销——止境损失”；按其贷方差额，贷记“料理用度”、“营业外收入”科目。

　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理结束，处理后本科目应无余额。

　　二、欠债类科目

　　2001 短期借款

　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1 年）的多样借款。

　　企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的多样借

　　款，在“永远借款”科目核算。

　　二、本科目应当按照借款种类和贷款东说念主进行明细核算。

　　三、短期借款的主要账务处理

　　（一）企业借入的多样短期借款，借记“银行入款”科目，贷记本科目；送还借款时，作念违反的司帐分录。

　　（二）金钱欠债表日，应按施行利率策划详情的短期借款利息的金额，借记“财务用度”、“利息开销”等科目，贷记“预提用度”、“银行入款”等科目。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未偿还的短期借款的本金。

　　2002 存入保证金

　　一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的多样保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。

　　二、本科目应当按照客户进行明细核算。

　　三、存入保证金的账务处理，应当比照“继承入款”中活期入款的关连规定进行处理。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业接受存入但尚未返还的保证金余额。

　　2003 拆入资金

　　一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。

　　企业（金融）在系统内拆入的款项，应单独竖立“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照拆入资金的金融机构，竖立“本金”、“溢折价”等进行明细核算。

　　三、拆入资金的主要账务处理

　　（一）企业收到拆入的款项时，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行入款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易用度）。

　　（二）金钱欠债表日，应按施行利率策划详情的拆入资金的利息用度，借记“利息开销”科目，按合同商定的口头利率策划详情的应答利息，贷记“应答利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

　　同期，按摊销的交易用度金额，借记或贷记本科目（溢折价），按其差额，贷记“利息收入”科目或借记“利息开销”科目。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　（三）送还拆入资金时，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”等科目。同期，按本科目（交易用度）余额，借记或贷记本科目（交易用度），贷记“利息收入”科目或借记“利息开销”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未送还的拆入资金的余额。

　　2004 向中央银行借款

　　一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。

　　二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。

　　三、向中央银行借款应当比照“拆入资金”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未送还中央银行的借款的余额。

　　2011 同行存放

　　一、本科目核算企业（银行）继承的境内、境外金融机构的入款。

　　二、本科目应当按照存放金融机构，分别“本金”、“交易用度”等进行明细核算。

　　三、同行存放的主要账务处理

　　（一）企业增多入款时，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按入款的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易用度）。

　　（二）同行存放的其他账务处理，应当比照“继承入款”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业继承的同行存放款项的余额。

　　2012 继承入款

　　一、本科目核算企业（银行）继承的除同行存放款项之外的其他多样入款，包括单元入款（包括企业、业绩单元、机关、社会团体等）、个东说念主入款、信用卡入款、特种入款、转贷款资金和财政性入款等。

　　二、本科目应当按照入款类别及入款单元，分别“本金”、“溢折价”、“交易用度”等进行明细核算。

　　三、继承入款的主要账务处理

　　（一）企业收到客户存入的款项时，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易用度）。

　　（二）金钱欠债表日，应按摊余成本和施行利率策划详情的存入资金的利息用度，借记“利息开销”科目，应按合同商定的口头利率策划详情的应答利息金额，贷记“应答利息”科目，按本期应摊销的交易用度金额，借记或贷记本科目（交易用度），按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

　　支付存入资金的利息时，借记“应答利息”科目，贷记本科目。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　（三）支付入款本金时，应按送还的金额，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“现款”等科目。

　　同期，应转销该项存入资金的交易用度和溢折价的金额，按本科目（交易用度）的余额，借记或贷记本科目（交易用度），贷记或借记本科目（溢折价）；按本科目（溢折价）的余额，借记或贷记本科目（溢折价），贷记或借记“利息开销”科目。

　　（四）关于活期入款，企业应按合同商定的口头利率策划详情的利息用度金额，借记“利息开销”科目，贷记“应答利息”科目。施行支付利息时，借记“应答利息”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业继承的除同行存放款项之外的其他各项入款余额。

　　2021 贴现欠债

　　一、本科目核算企业（银行）办理交易单子的转贴现融入资金等业务的款项。

　　二、本科目应当按照贴现类别和贴现款融机构，分别“面值”、“交易用度”进行明细核算。

　　三、贴现欠债的主要账务处理

　　（一）企业抓贴现单子向其他银行转贴现，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现单子的票面金额，贷记本科目（转贴现——面值），按其差额，借记本科目（转贴现——交易用度）。

　　（二）金钱欠债表日，应按合同商定的口头利率策划详情的利息用度的金额，借记“利息开销”科目，贷记本科目（转贴现——交易用度）。

　　合同商定的口头利率与施行利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　（三）贴现单子到期时，应按贴现单子的票面金额，借记本科目（转贴现——面值），按施行支付的金额，贷记“存放中央银行款项”

　　等科目，按本科目（交易用度）的余额，贷记本科目（转贴现——交易用度），按其差额，借记“利息开销”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。

　　2101 交易性金融欠债

　　一、本科目核算企业抓有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融欠债和径直指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融欠债。

　　衍生金融欠债不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照交易性金融欠债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　三、交易性金融欠债的主要账务处理

　　（一）企业承担交易性金融欠债时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易用度，借记“投资收益”科目，按交易性金融欠债的公允价值，贷记本科目（本金）。

　　（二）金钱欠债表日，交易性金融欠债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　（三）出售交易性金融欠债时，应按其账面余额，借记本科目（本金、公允价值变动），按施行支付的金额，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同期，按该项交易性金融欠债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业承担的交易性金融欠债的公允价值。

　　2111 卖出回购金融金钱款

　　一、本科目核算企业（金融）按回购公约卖出单子、证券、贷款等金融金钱所融入的资金。

　　二、本科目应当按照卖出回购金融金钱的类别和融资方进行明细核算。

　　三、卖出回购金融金钱款的主要账务处理

　　（一）企业根据回购公约卖出单子、证券、贷款等金融金钱时，应按施行收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　（二）金钱欠债表日，应按施行利率策划详情的卖出回购金融金钱的利息用度，借记“利息开销”科目，贷记本科目。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　（三）卖出回购金融金钱公约到期时，按其账面余额，借记本科目，按施行支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目，按其差额，借记“利息开销”科目。

　　在交易对方背信的情况下，应按卖出回购金融金钱款的账面余额，借记本科目，按交易对方支付的践约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行入款”等科目，回购公约卖出单子、证券、贷款等金融金钱计提减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按回购公约卖出单子、证券、贷款等金融金钱的账面余额，贷记“交易性金融金钱”、“可供出售金融金钱”、“贷款”等科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”等科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业卖出的尚未到期回购的金融金钱款余额。

　　2201 应答单子

　　一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的交易汇票，包括银行承兑汇票和交易承兑汇票。

　　二、应答单子的主要账务处理：

　　（一）企业开出、承兑交易汇票或以承兑交易汇票抵付货款、应

　　付账款时，借记“物质采购”、“库存商品”、“应答账款”、“应交税费——应交升值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。

　　（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务用度”科目，贷记“银行入款”科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。

　　（三）应答单子到期，如企业无力支付票款，按应答单子的票面价值，借记本科目，贷记“应答账款”科目。

　　三、企业应当竖立“应答单子备查簿”，详确登记每一交易汇票的种类、号数和出票日历、到期日、票面余额、交易合同号和收款东说念主姓名或单元称号以及付款日历和金额等府上。应答单子到期结清时，应当在备查簿内逐笔刊出。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未到期的交易汇票的票面余额。

　　2202 应答账款

　　一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营行动应支付的款项。

　　企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应答手续费”科目，并按照对地契元（或个东说念主）进行明细核算。

　　二、本科目应当按照不同的债权东说念主进行明细核算。

　　三、应答账款的主要账务处理

　　（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据相关凭证（发票账单、随货同行发票上记录的施行价款或暂估价值）

　　，借记“物质采购”、“在途物质”等科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”等科目，按应答的价款，贷记本科目。

　　（二）接受供应单元提供劳务而发生的应答未付款项，根据供应单元的发票账单，借记“生产成本”、“料理用度”等科目，贷记本科目。

　　支付时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（三）经受售后回购方式融资的，在发出商品等金钱时，应按施行收到或应收的金额，借记“银行入款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”

　　科目，按其差额，贷记本科目。回购价钱与原销售价钱之间的差额，应在售后回购时间内按期计提利息用度，借记“财务用度”科目，贷记本科目。

　　购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”科目。

　　（四）企业与债权东说念主进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

　　1.以低于应答债务账面价值的现款送还债务的，应按应答账款的账面余额，借记本科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　2.企业以非现款金钱送还债务的，应按应答账款的账面余额，借记本科目，按用于送还债务的非现款金钱的公允价值，贷记“交易性金融金钱”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定金钱清理”、“无形金钱”、“永远股权投资”等科目，按应支付的关连税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外开销”等科目。

　　3.以债务转为成本，应按应答账款的账面余额，借记本科目，按债权东说念主因毁灭债权而享有的股权的公允价值，贷记“实获利本”或“股本”、“成本公积——成本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　4.以修改其他债务条目进行送还的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　（五）企业如有将应答账款划转出去或者确乎无法支付的应答账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的应答账款。

　　2205 预收账款

　　一、本科目核算企业按照合同规定向购货单元预收的款项。

　　预收账款情况未几的，也可将预收的款项径直记入“应收账款”科目。

　　企业（保障）按照原保障合同商定收到的尚未知足保费收入阐发条目的保障费，可将本科目改为“2205 预收保费”科目，并按投保东说念主进行明细核算。

　　二、本科目应按购货单元进行明细核算。

　　三、企业向购货单元预收的款项，借记“银行入款”科目，贷记本科目；销售竣事时，按竣事的收入和应交的升值税销项税额，借记本科目，按竣事的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”等科目。

　　购货单元补付的款项，借记“银行入款”科目，贷记本科目；送还多付的款项，作念违反的司帐分录。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业向购货单元预收的款项；期末如为借方余额，反应企业应由购货单元补付的款项。

　　2211 应答职工薪酬

　　一、本科目核算企业根据相关规定应答给职工的多样薪酬。

　　外商投资企业按规定从净利润中提真金不怕火的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保障费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教会经费”、“吊销职工做事关系补偿”

　　等应答职工薪酬技俩进行明细核算。

　　三、应答职工薪酬的主要账务处理

　　（一）企业按影相关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行入款”、“现款”等科目。

　　企业从应答职工薪酬中扣还的多样款项（代垫的家属药费、个东说念主所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个东说念主所得税”等科目。

　　企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行入款”、“现款”科目。

　　企业支付工会经费和职工教会经用度于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　企业按照国度相关规定缴纳社会保障费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行入款”科目。

　　企业因吊销与职工的做事关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行入款”、“现款”等科目。

　　（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门东说念主员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造用度”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

　　料理部门东说念主员的职工薪酬，借记“料理用度”科目，贷记本科目。

　　销售东说念主员的职工薪酬，借记“销售用度”科目，贷记本科目。

　　应由在建工程、研发开销背负的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发开销”科目，贷记本科目。

　　因吊销与职工的做事关系给予的补偿，借记“料理用度”科目，贷记本科目。

　　外商投资企业按规定从净利润中提真金不怕火的职工奖励及福利基金，借记“利润分派——提真金不怕火的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业应答职工薪酬的结余。

　　2221 应交税费

　　一、本科目核算企业按照税法规定策划应缴纳的多样税费，包括升值税、消费税、营业税、所得税、资源税、地盘升值税、城市珍摄缔造税、房产税、地盘使用税、车船使用税、教会费附加、矿产资源补偿费等。

　　企业（保障）按规定应缴纳的保障保障基金，也通过本科目核算。

　　企业代扣代交的个东说念主所得税，也通过本科目核算。

　　企业不需要展望应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照管交税费的税种进行明细核算。

　　应交升值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等竖立专栏进行明细核算。

　　三、应交税费的主要账务处理

　　（一）应交升值税

　　1.企业采购物质等，按可抵扣的升值税额，借记本科目（应交升值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物质”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应答或施行支付的金额，贷记“应答账款”、“应答单子”、“银行入款”等科目。购入物质发生的退货，作念违反的司帐分录。

　　2.销售物质或提供应税劳务，按营业收入和应收取的升值税额，借记“应收账款”、“应收单子”、“银行入款”等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记本科目（应交升值税——销项税额），按竣事的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售送还，作念违反的司帐分录。

　　3.执行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交升值税——出口退税）。

　　4.企业缴纳的升值税，借记本科目（应交升值税——已交税金），贷记“银行入款”科目。

　　5.小鸿沟征税东说念主以及购入材料不行取得升值税专用发票的，发生的升值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物质”等科目，贷记本科目。

　　（二）应交消费税、营业税、资源税和城市珍摄缔造税

　　1.企业按规定策划应交的消费税、营业税、资源税、城市珍摄缔造税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市珍摄缔造税）。

　　2.出售不动产，策划应交的营业税，借记“固定金钱清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

　　3.缴纳的消费税、营业税、资源税、城市珍摄缔造税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市珍摄缔造税），贷记“银行入款”等科目。

　　（三）应交所得税

　　1.企业按照税法规定策划应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

　　2.缴纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行入款”等科目。

　　（四）应交地盘升值税

　　1.企业转让的国有地盘使用权连同地上建筑物过火附着物一并在“固定金钱”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的地盘升值税，借记“固定金钱清理”科目，贷记本科目（应交地盘升值税）。

　　2.缴纳的地盘升值税，借记本科目（应交地盘升值税），贷记“银行入款”等科目。

　　（五）应交房产税、地盘使用税和车船使用税

　　1.企业按规定策划应交的房产税、地盘使用税、车船使用税，借记“料理用度”科目，贷记本科目（应交房产税、应交地盘使用税、应交车船使用税）。

　　2.缴纳的房产税、地盘使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交地盘使用税、应交车船使用税），贷记“银行入款”等科目。

　　（六）应交个东说念主所得税

　　1.企业按规定策划的应代扣代交的职工个东说念主所得税，借记“应答职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个东说念主所得税）。

　　2.缴纳的个东说念主所得税，借记本科目（应交个东说念主所得税），贷记“银行入款”等科目。

　　（七）应交的教会费附加、矿产资源补偿费

　　1.企业按规定策划应交的教会费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务开销”、“料理用度”等科目，贷记本科目（应交教会费附加、应交矿产资源补偿费）。

　　2.缴纳的教会费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教会费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行入款”等科目。

　　（八）应交的保障保障基金

　　1.企业按规定应交的保障保障基金，借记“料理用度”科目，贷记本科目（应交保障保障基金）。

　　2.缴纳的保障保障基金，借记本科目（应交保障保障基金），贷记“银行入款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反应企业多交或尚未抵扣的税金。

　　2231 应答利息

　　一、本科目核算企业按照合同商定应支付的利息，包括继承入款、

　　分期付息到期还本的永远借款、企业债券等应支付的利息。

　　二、本科目应当按照入款东说念主或债权东说念主进行明细核算。

　　三、应答利息的主要账务处理

　　（一）企业经受合同商定的口头利率策划详情利息用度时，应按合同商定的口头利率策划详情的应答利息的金额，借记“利息开销”、“在建工程”、“财务用度”、“研发开销”等科目，贷记本科目。

　　（二）经受施行利率策划详情利息用度时，应按摊余成本和施行利率策划详情的利息用度，借记“利息开销”、“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，按合同商定的口头利率策划详情的应答利息的金额，贷记本科目，按本期应摊销的交易用度金额，借记或贷记“永远借款——交易用度”、“继承入款——交易用度”科目，按其差额，借记或贷记“永远借款——溢折价”、“继承入款”等科目。

　　（三）施行支付利息时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业按照合同商定应支付但尚未支付的利息。

　　2232 应答股利

　　一、本科目核算企业分派的现款股利或利润。

　　企业分派的股票股利，欠亨过本科目核算。

　　二、本科目应当按照投资者进行明细核算。

　　三、企业应根据鼓励大会或访佛机构通过的利润分派决策，按应支付的现款股利或利润，借记“利润分派”科目，贷记本科目。

　　施行支付现款股利或利润，借记本科目，贷记“银行入款”、“现款”等科目。

　　四、企业董事会或访佛机构通过的利润分派决策中拟分派的现款股利或利润，不作念账务处理，但应在附注中裸露。

　　五、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的现款股利或利润。

　　2241 其他应答款

　　一、本科目核算企业除应答单子、应答账款、预收账款、应答职工薪酬、应答股利、应答利息、应交税费、永远应答款等经营行动之外的其他各项应答、暂收的款项。

　　二、本科目应当按照其他应答款的技俩和对地契元（或个东说念主）进行明细核算。

　　三、企业发生其他多样应答、暂收款项时，借记“银行入款”、“料理用度”等科目，贷记本科目；支付的其他多样应答、暂收款项，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的其他应答款项。

　　2251 应答保户红利

　　一、本科目核算企业（保障）按原保障合同商定应支付但尚未支付投保东说念主的红利。

　　二、本科目应当按照投保东说念主进行明细核算。

　　三、企业按原保障合同商定计提应支付的保户红利时，借记“保户红利开销”科目，贷记本科目；向投保东说念主支付保户红利时，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业按原保障合同商定应支付但尚未支付投保东说念主的红利。

　　2261 应答分保账款

　　一、本科目核算企业（保障）从事再保障业务应向再保障分出东说念主或再保障接受东说念主支付但尚未支付的款项。

　　二、本科目应当按照再保障分出东说念主或再保障接受东说念主和再保障合同进行明细核算。

　　三、再保障分出东说念主应答分保账款的主要账务处理

　　（一）在阐发原保障合同保费收入确当期，按关连再保障合同商定策划详情的分出保费金额，借记“分出保费”科目，贷记本科目。

　　（二）在原保障合同提前吊销确当期，按关连再保障合同商定策划详情的分出保费的调理金额，借记本科目，贷记“分出保费”科目。

　　（三）发出分保业务账单时，按账单表明的扣存本期分保保证金金额，借记本科目，贷记“存入保证金”科目；按账单表明的返还上期扣存分保保证金金额，借记“存入保证金”科目，贷记本科目。

　　（四）按期策划存入分保保证金利息时，借记“利息开销”科目，贷记本科目。

　　（五）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，按关连再保障合同商定策划详情的分出保费金额，借记“分出保费”科目，贷记本科目。调理分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记“分出保费”科目。

　　四、再保障接受东说念主应答分保账款的主要账务处理

　　（一）在阐发分保费收入确当期，按关连再保障合同商定策划详情的分保用度金额，借记“分保用度”科目，贷记本科目。

　　（二）在大概策划详情应向再保障分出东说念主支付的纯益手续费时，按关连再保障合同商定策划详情的纯益手续费金额，借记“分保用度”

　　科目，贷记本科目。

　　（三）收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保用度进行调理，按调理增多额，借记“分保用度”科目，贷记本科目；按调理减少额，借记本科目，贷记“分保用度”科目。

　　（四）收到分保业务账单确当期，按账单表明的分保赔付款项金额，借记“赔付开销”科目，贷记本科目。

　　五、应答分保账款结算的主要账务处理再保障分出东说念主、再保障接受东说念主收到或支付分保账款时，按关连应答分保账款金额，借记本科目，按关连应收分保账款金额，贷记“应收分保账款”科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记“银行入款”科目。

　　六、本科目期末贷方余额，反应企业从事再保障业务应支付但尚未支付的款项。

　　2311 代理买卖证券款

　　一、本科目核算企业（证券）接受客户寄予，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。

　　企业（证券）代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现款股利和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照客户类别等进行明细核算。

　　三、代理买卖证券款的主要账务处理

（一）企业收到客户交来的款项，借记“银行入款——客户”等科目，贷记本科目；客户提真金不怕火入款时，作念违反的司帐分录。

　　（二）接受客户寄予通过证券交易所代理买卖证券时，应当分别下列两种情况进行处理：

　　1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的关连税费和应向客户收取的佣金等用度之和，借记本科目等科目，贷记“结算备付金——客户”、“银行入款”等科目。

　　2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的关连税费和应向客户收取的佣金等用度后的余额，借记“结算备付金——客户”、“银行入款”等科目，贷记本科目等科目。

　　（三）代理客户认购新股，收到客户交来的认购款项，借记“银行入款——客户”等科目，贷记本科目；将款项划付证券交易所，借记“结算备付金——客户”科目，贷记“银行入款——客户”科目；客户办理申购手续，按施行支付的金额，借记本科目，贷记“结算备付金——客户”科目；证券交易所完成中签认定做事，将未中签资金退给客户时，借记“结算备付金——客户”科目，贷记本科目；企业将未中签的款项划回，借记“银行入款——客户”科目，贷记“结算备付金——客户”科目；企业将未中签的款项退给客户，借记本科目，贷记“银行入款——客户”科目。

　　（四）代理客户办理配股业务，经受当日向证券交易所解交配股款的，在客户提议配股要求时，借记本科目，贷记“结算备付金——客户”科目；经受如期向证券交易所解交配股款的，在客户提议配股要求时，借记本科目，贷记“其他应答款——应答客户配股款”科目。与证券交易所清理配股款时，按配股金额，借记“其他应答款——应答客户配股款”科目，贷记“结算备付金——客户”科目。

　　（五）代理客户领取现款股利和利息，借记“结算备付金——客户”科目，贷记本科目。

　　（六）按规定向客户颐养结息时，借记“利息开销”、“应答利息”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应客户施行存放的代理买卖证券资金余额。

　　2312 代理承销证券款

　　一、本科目核算企业（证券、银行）接受寄予，经受余额承购包

　　销方式或代销方式承销证券所形成的、应答证券刊行东说念主的承销资金。

　　二、本科目应当按照寄予单元和证券种类进行明细核算。

　　三、企业承销无记名证券的主要账务处理

　　（一）企业经受余额承购包销方式承销证券的，收到寄予单元寄予刊行的证券时，应在备查簿中记录承销证券的情况。

　　（二）在商定的期限内售出证券时，应按承销价钱，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　（三）承销期收尾，将召募资金付给寄予单元并收取手续费，应按承销价钱，借记本科目，按施行支付给寄予单元的金额，贷记“银行入款”科目，按应收取的手续费，贷记“手续费收入”科目；同期，冲销备查簿中登记的承销证券。

　　（四）承销期收尾如有未售出的证券，经受余额承购包销方式承销证券的，按合同规定由企业认购，应按承销价钱，借记“交易性金融金钱”、“可供出售金融金钱”等科目，贷记本科目；经受代销方式承销证券的，应将未售出的证券退还寄予单元，并冲销备查簿中登记的承销证券。

　　四、企业承销记名证券的主要账务处理

　　（一）企业通过证券交易所上网刊行的，在证券上网刊行日根据承销合同阐发的证券刊行总额，按承销价钱，在备查簿中记录承销证券的情况。

　　（二）与证券交易所交割清理时，按网上施行刊行数目和承销价钱策划的承销款项减去上网用度后的余额，借记“结算备付金”等科目，按代垫寄予单元上网费，借记“其他应收款——应收代垫寄予单元上网费”科目，按施行承销的证券，贷记本科目。

　　（三）承销期收尾，企业将承销证券款项请托寄予单元并收取承销手续费和代垫上网用度时，按承销价钱，借记本科目，按应收的代垫寄予单元上网费，贷记“其他应收款——应收代垫寄予单元上网费”

　　科目，按应收取的承销手续费，贷记“手续费收入”科目，按施行支付的承销证券价款，贷记“结算备付金”等科目；同期，冲销备查簿中登记的承销证券。

　　（四）承销期收尾如有未售出的证券，应当比照承销无记名证券的关连规定进行处理。

　　（五）企业通过柜台承销证券的账务处理，应当比照承销无记名证券进行处理。

　　五、本科目期末贷方余额，反应企业承销证券但尚未支付给寄予单元的款项余额。

　　2313 代理兑付证券款

　　一、本科目核算企业（证券、银行）接受寄予代理兑付债券业

　　务而收到的兑付资金。

　　二、本科目应当按照寄予单元和债券种类进行明细核算。

　　三、代理兑付证券款的主要账务处理

　　（一）企业兑付无记名债券，收到寄予单元的兑付资金，借记“银

　　行入款“等科目，贷记本科目；收到客户交来的债券，按兑付金额，借记”代理兑付证券“科目，贷记”现款“、”银行入款“科目；向寄予单元交回已兑付的债券，借记本科目，贷记”代理兑付证券“科目。

　　（二）兑付记名债券，收到寄予单元的兑付资金，借记“银行入款”等科目，贷记本科目；兑付债券本息，按兑付金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（三）收取代兑付债券手续费收入时，向寄予单元单独收取的，按应收或已收取的手续费，借记“应收账款”、“结算备付金”等科目，贷记“手续费收入”科目。

　　手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按施行收到的金额，借记“结算备付金”等科目，按应兑付的金额，贷记本科目，按事前取得的手续费，贷记“其他应答款——预收代兑付证券手续费”科目；待兑付债券业务完成后，阐发手续费收入，借记“其他应答款——预收代兑付证券手续费”科目，贷记“手续费收入”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已收到但尚未兑付的代兑付证券款项余额。

　　2314 代理业务欠债

　　一、本科目核算企业的代理业务收到的各种款项，如受托投资资金、受托贷款资金等。

　　企业的代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款，不在本科目核算。

　　企业受托代销商品资金，可将本科目改为“2314 代销商品款”科目，并按照寄予单元进行明细核算。

　　二、本科目应当按照有无风险和寄予单元、金钱料理类别（如定向、聚拢和专项金钱料理业务）等进行明细核算。

　　三、代理业务欠债的主要账务处理

　　（一）企业收到代理业务款项时，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“继承入款”等科目，贷记本科目。

　　（二）按规定划转、核销或退还代理业务资金时，借记本科目，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业收到的代理业务资金余额。

　　2401 预提用度

　　一、本科目核算企业按照规定从成本用度中预先提真金不怕火但尚未支付的用度，如预提的房钱、保障费、短期借款利息等。

　　二、本科目应当按照用度技俩进行明细核算。

　　三、企业按规定预提计入本期成本用度的各项用度，借记“制造用度“、”销售用度“、”料理用度“、”财务用度“等科目，贷记本科目。

　　施行开销时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。施行发生的开销大于已预提的金额，应当视同待摊用度。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已预提但尚未支付的各项用度；如为借方余额，反应企业施行开销的用度大于预提金额的差额。

　　2411 展望欠债

　　一、本科目核算企业根据或有事项等关连准则阐发的各项展望欠债，包括对外提供担保、未决诉讼、产物性量保证、重组义务以及固定金钱和矿区权益弃置义务等产生的展望欠债。

　　二、本科目应当按照展望欠债技俩进行明细核算。

　　三、展望欠债的主要账务处理

　　（一）企业根据或有事项准则阐发的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的展望欠债，应按详情的金额，借记“营业外开销”科目，贷记本科目（展望担保损失、展望未决诉讼损失、展望重组损失）。

　　根据或有事项准则阐发的由产物性量保证产生的展望欠债，应按详情的金额，借记“销售用度”科目，贷记本科目（展望产物性量保证损失）。

　　根据固定金钱准则或石油自然气开采准则阐发的由弃置义务产生的展望欠债，应按详情的金额，借记“固定金钱”或“油气金钱”科目，贷记本科目（展望弃置用度）。在固定金钱或油气金钱的使用寿命内，按弃置用度策划详情各期应背负的利息用度，借记“财务用度”科目，贷记本科目（展望弃置用度）。

　　根据企业合并准则阐发的展望欠债，应按详情的金额，借记相关科目，贷记本科目。

　　投资合同或公约中商定在被投资单元出现逾额亏蚀，投资企业需要承担很是损失的，企业应在“永远股权投资”科目以过火他本色上组成投资的永远权益账面价值均减记至零的情况下，关于按照投资合同或公约规定仍然需要承担的损失金额，借记“投资收益”科目，贷记本科目。

　　（二）企业施行送还展望欠债时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（三）企业根据可信把柄需要对已阐发的展望欠债进行调理的，调理增多的展望欠债，借记相关科目，贷记本科目；调理减少的展望欠债，作念违反的司帐分录。

　　属于司帐差错的，应当根据司帐策略、司帐料到变更和司帐差错准则进行处理。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已展望尚未送还的债务。

　　2501 递延收益

　　一、本科目核算企业根据政府补助准则阐发的应在以后时间计入当期损益的政府补助金额。

　　企业在当期损益中阐发的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。

　　三、递延收益的主要账务处理

　　（一）企业与金钱关连的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行入款”科目，贷记本科目。在关连的金钱的使用寿命内分派递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　（二）与收益关连的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　在以后时间阐发关连用度时，按应赐与补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的关连用度或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外开销”科目，贷记“银行入款”、“其他应答款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业应在以后时间计入当期损益的政府补助金额。

　　2601 永远借款

　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各项借款。

　　二、本科目应当按照贷款单元和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易用度”等进行明细核算。

　　三、永远借款的主要账务处理

　　（一）企业借入永远借款，借记“银行入款”科目，贷记本科目（本金），按发生的交易用度，借记本科目（交易用度），按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。

　　（二）金钱欠债表日，应按摊余成本和施行利率策划详情的永远借款的利息用度，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，贷记“应答利息”科目。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　金钱欠债表日，应按施行利率法策划详情的永远借款折价和交易用度摊销金额，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，贷记本科目（溢折价、交易用度）；摊销的溢价，作念违反的司帐分录。

　　（三）送还永远借款本金时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。

　　同期，应转销该项永远借款的溢折价和交易用度的金额，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，贷记本科目（溢折价、交易用度）；转销的溢价余额，作念违反的司帐分录。

　　（四）企业与贷款东说念主进行债务重组，应当比照“应答账款”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未偿还的永远借款的摊余成本。

　　2602 应答债券

　　一、本科目核算企业为筹集永远资金而刊行的债券本金和利息。

　　刊行1 年期及1 年期以内的短期债券，在“交易性金融欠债”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易用度”

　　进行明细核算。

　　企业刊行的可转变公司债券，应在本科目竖立“可转变公司债券”

　　明细科目进行核算。

　　三、永远债券的主要账务处理

　　（一）企业刊行债券，应按施行收到的金额，借记“银行入款”、“现款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）；溢价或折价刊行的债券，还应按刊行价钱与票面金额之间的差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

　　企业刊行债券所发生的交易用度，借记本科目（交易用度），贷记“银行入款”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，应按摊余成本和施行利率策划详情的永远债券的利息用度，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，贷记本科目（应计利息）。

　　关于分期付息、到期一次还本的永远债券，金钱欠债表日，应按摊余成本和施行利率策划详情的永远债券的利息用度，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，应按票面利率策划详情的应答利息金额，贷记“应答利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

　　施行利率与合同商定的口头利率各别不大的，也不错经受合同商定的口头利率策划详情利息用度。

　　金钱欠债表日，应按施行利率法策划详情的债券折价和交易用度摊销金额，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”

　　科目，贷记本科目（溢折价、交易用度）；摊销的溢价，作念违反的司帐分录。

　　（三）永远债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值、应计利息），贷记“银行入款”等科目。

　　同期，应转销该项永远债券的溢折价和交易用度的金额，借记“在建工程”、“制造用度”、“财务用度”、“研发开销”科目，贷记本科目（溢折价、交易用度）；转销的溢价余额，作念违反的司帐分录。

　　（四）刊行可转变公司债券时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”等科目，应按该项可转变公司债券包含的欠债成份的公允价值，贷记本科目（可转变公司债券），按其差额，贷记“成本公积——其他成本公积”科目。可转变公司债券在转变为股票之前，其所包含的欠债成份，应当比照上述规定进行处理。

　　刊行可转变公司债券时，企业径直将该项可转变公司债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融欠债的，其账务处理当当比照“交易性金融欠债”进行处理。

　　当可转变公司债券抓有东说念主利用转变权柄，将其抓有的债券转变为股票，按本科目（可转变公司债券）的余额，借记本科目（可转变公司债券），按“成本公积——其他成本公积”科目中属于该项可转变公司债券的权益成份的金额，借记“成本公积——其他成本公积”科目，按股票面值和转变的股数策划的股票面值总额，贷记“股本”科目，按施行用现款支付的不可转变股票的部分，贷记“现款”等科目，按其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目。

　　未转变股份的可转变公司债券到期还本付息，应当比照上述一般永远债券进行处理。

　　四、企业应当竖立“企业债券备查簿”，详确登记每一企业债券的票面金额，债券票面利率、还本付息期限与方式、刊行总额、刊行日历和编号、寄予代售单元、转变股份等府上。企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔刊出。

　　五、本科目期末贷方余额，反应企业尚未偿还的企业永远债券的摊余成本。

　　2701 未到期做事准备金

　　一、本科目核算企业（保障）提真金不怕火的原保障合同未到期做事准备金企业（再保障接受东说念主）提真金不怕火的再保障合同分保未到期做事准备金，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照保障合同进行明细核算。

　　三、未到期做事准备金的主要账务处理

　　（一）阐发保费收入确当期，按保障精算详情的未到期做事准备金金额，借记“提真金不怕火未到期做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（二）金钱欠债表日，按保障精算从头策划详情的未到期做事准备金金额与已提真金不怕火的未到期做事准备金余额的差额，借记或贷记本科目，贷记或借记“提真金不怕火未到期做事准备金”科目。

　　（三）原保障合同提前吊销的，按关连未到期做事准备金余额，借记本科目，贷记“提真金不怕火未到期做事准备金”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业提真金不怕火的未到期做事准备金结余。

　　2702 保障做事准备金

　　一、本科目核算企业（保障）提真金不怕火的保障做事准备金，包括未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金。

　　企业也不错竖立“未决赔款准备金”、“寿险做事准备金”、“永远健康险做事准备金”等科目，分别核算提真金不怕火的未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金。

　　二、本科目应当按照保障做事准备金类别、原保障合同或再保障合同进行明细核算。

　　三、原保障合同保障做事准备金的主要账务处理

　　（一）非寿险保障事故发生确当期，应按保障精算详情的未决赔

　　款准备金金额，借记“提真金不怕火保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　阐发寿险保费收入确当期，应按保障精算详情的寿险做事准备金、永远健康险做事准备金金额，借记“提真金不怕火保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（二）对保障做事准备金进行充足性测试时，应按补提的保障做事准备金金额，借记“提真金不怕火保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（三）原保障合同保障东说念主详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度确当期，应按相应保障做事准备金余额，借记本科目，贷记“提真金不怕火保障做事准备金”科目。

　　再保障接受东说念主收到分保业务账单确当期，应按分保保障做事准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记“提真金不怕火保障做事准备金”科目。

　　（四）寿险原保障合同提前吊销的，应按关连寿险做事准备金、永远健康险做事准备金余额，借记本科目，贷记“提真金不怕火保障做事准备金”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业提真金不怕火的保障做事准备金结余。

　　2711 保户储金

　　一、本科目核算企业（保障）收到投保东说念主以储金利息作为保费收入的储金以及投资型保障业务的投成本金。

　　二、本科目应当按照投保东说念主进行明细核算。

　　三、企业应收投保东说念主储金或投成本金时，借记“应收保户储金”科目，贷记本科目。返还投保东说念主储金或投成本金时，借记本科目，贷记“银行入款”、“现款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业收取的投保东说念主储金或投成本金结余。

　　2721 孤独账户欠债

　　一、本科目核算企业（保障）阐发的孤独账户欠债价值。

　　二、本科目应当按照欠债类别进行明细核算。

　　三、孤独账户欠债的主要账务处理

　　（一）企业在合同分拆的情况下向孤独账户划入资金时，借记“孤独账户金钱——银行入款及现款”科目，贷记本科目。

　　（二）对孤独账户投资进行估值时，应按估值升值，借记“孤独账户金钱”科目，贷记本科目；估值减值的，作念违反的司帐分录。

　　（三）对孤独账户计提保费时，借记“银行入款”科目，贷记“保费收入”科目；同期，借记本科目，贷记“孤独账户金钱”科目。

　　（四）对孤独账户计提账户料理费时，借记“银行入款”科目，贷记“其他业务收入”科目；同期，借记本科目，贷记“孤独账户金钱”科目。

　　（五）在合同不分拆情况下计提孤独账户用度时，借记“提真金不怕火寿险做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（六）向投保东说念主支付孤独账户金钱时，借记本科目，贷记“孤独账户金钱”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业阐发的孤独账户欠债结余。

　　2801 永远应答款

　　一、本科目核算企业除永远借款和企业债券之外的其他多样永远应答款项，包括以分期付款方式购入固定金钱和无形金钱发生的应答账款、应答融资租入固定金钱的租赁费等。

　　二、本科目应当按照永远应答款的种类和债权东说念主进行明细核算。

　　三、永远应答款的主要账务处理

　　（一）企业购入相关金钱特殊平常信用条目宽限支付价款、本色上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定金钱”、“在建工程”、“无形金钱”、“研发开销”等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　按期支付价款时，借记本科目，贷记“银行入款”科目。

　　（二）融资租入固定金钱，在租赁期入手日，应按租赁准则详情的应计入固定金钱成本的金额，借记“在建工程”或“固定金钱”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的入手径直用度，贷记“银行入款”等科目，按其差额，借记“未阐发融资用度”科目。

　　按期支付房钱时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的多样永远应答款。

　　2802 未阐发融资用度

　　一、本科目核算企业应当分期计入利息用度的未阐发融资用度。

　　二、本科目应当按照未阐发融资用度技俩进行明细核算。

　　三、未阐发融资用度的主要账务处理

　　（一）企业购入相关金钱特殊平常信用条目宽限支付价款、本色上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定金钱”、“在建工程”、“无形金钱”、“研发开销”等科目，按应支付的金额，贷记“永远应答款”科目，按其差额，借记本科目。

　　经受施行利率法策划详情当期的利息用度，借记“财务用度”、“在建工程”、“研发开销”科目，贷记本科目。

　　（二）融资租入固定金钱，在租赁期入手日，应按租赁准则详情的应计入固定金钱成本的金额，借记“在建工程”或“固定金钱”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的入手径直用度，贷记“银行入款”等科目，按其差额，借记本科目。

　　经受施行利率法策划详情确当期利息用度，借记“财务用度”或“在建工程”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业未阐发融资用度的摊余价值。

　　2811 专项应答款

　　一、本科目核算企业取得的国度指定为成人道插足的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项盘算推算成人道拨款等。

　　二、本科目应当按照拨入成人道投资项盘算推算种类进行明细核算。

　　三、企业收到成人道拨款时，借记“银行入款”科目，贷记本科目。

　　将专项或特定用途的拨款用于工程技俩，借记“在建工程”、“公

　　益性生物质产“等科目，贷记”银行入款“、”应答职工薪酬“等科目。

　　工程技俩完工，形成固定金钱或公益性生物质产的部分，借记本科目，贷记“成本公积——其他成本公积”科目；对未形成固定金钱需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行入款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未转销的专项应答款。

　　2901 递延所得税欠债

　　一、本科目核算企业根据所得税准则阐发的应征税暂时性各别产生的所得税欠债。

　　二、本科目应当按照管征税暂时性各别技俩进行明细核算。

　　三、递延所得税欠债的主要账务处理

　　（一）企业在阐发关连金钱、欠债时，根据所得税准则应予阐发的递延所得税欠债，借记“所得税——递延所得税用度”、“成本公积——其他成本公积”等科目，贷记本科目。

　　（二）金钱欠债表日，企业根据所得税准则应予阐发的递延所得税欠债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税用度”、“成本公积——其他成本公积”等科目，贷记本科目；应予阐发的递延所得税欠债小于本科目余额的，作念违反的司帐分录。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业已阐发的递延所得税欠债的余额。

　　三、共同类

　　3001 清理资金来回

　　一、本科目核算企业（银行）间业务来回的资金清理款项。

　　二、本科目应当按照资金来回单元，分别“同城单子清理”、“信用卡清理”等进行明细核算。

　　三、清理资金来回的主要账务处理

　　（一）同城单子清理业务

　　1.提议借方凭证时，借记本科目，贷记“其他应答款”科目；发生退票时，借记“其他应答款”科目，贷记本科目；已过退票时刻未发生退票时，借记“其他应答款”科目，贷记“继承入款”等科目。

　　提议贷方凭证时，借记“继承入款”等科目，贷记本科目；发生退票时，借记本科目，贷记“继承入款”等科目。

　　2.提入借方凭证时，提入凭证正确无误的，借记“继承入款”等科目，贷记本科目；因误提他行凭证等原因不行入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；再提议时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。

　　提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“继承入款”等科目；因误提他行单子等原因不行入账的，借记本科目，贷记“其他应答款”科目，退票或再提议时，借记“其他应答款”科目，贷记本科目。

　　3.将提议凭证和提入凭证策划轧差后，为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；为应答差额的，作念违反的司帐分录。

　　（二）其他清理业务收到清理资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清理资金时，作念违反的司帐分录。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业应收清理资金的余额；本科目期末贷方余额，反应企业应答清理资金的余额。

　　3002 外汇买卖

　　一、经受分账制核算的企业（金融）发生的外币交易触及不同币种时不错竖立本科目进行核算。

　　二、本科目应当按照币种进行明细核算。

　　三、外汇买卖的主要账务处理：

　　（一）企业发生的外币交易触及货币性技俩和非货币性项盘算推算，按相应外币金额同期记入货币性技俩和本科目，同期，按当日即期汇率折算的记账本位币金额，记入非货币性技俩和本科目（记账本位币）；

　　（二）企业发生的外币交易仅触及货币性项盘算推算，按相应外币金额记入货币性技俩，不需要通过本科目核算；若是触及两种以上外币，按疏通币种金额记入相应货币性技俩和本科目。

　　（三）期末，应将扫数之外币暗示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，并与本科目（记账本位币）余额比拟较，其差额转入“汇兑损益”科目：如为借方差额，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目（记账本位币）；如为贷方差额，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目。

　　四、本科目期末无余额。

　　3101 衍生器用

　　一、本科目核算企业衍生金融器用业务中的衍生金融器用的公允价值过火变动形成的衍生金钱或衍生欠债。

　　二、本科目应当按照衍生金融器用类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　三、衍生器用的主要账务处理

（一）企业取得衍生器用时，按其公允价值，借记本科目，按发

　　生的交易用度，借记“投资收益”科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，衍生器用的公允价值高于其账面余额的差额，借记或贷记本科目（公允价值变动），贷记或借记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　（三）衍生器用断绝阐发时，应当比照“交易性金融金钱”科盘算推算关连规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业衍生金融器用形成的金钱的公允价值；本科目期末贷方余额，反应企业衍生金融器用形成的欠债的公允价值。

　　3201 套期器用

　　一、本科目核算企业开展的套期业务中套期器用公允价值变动形成的金钱或欠债，包括公允价值套期、现款流量套期和境外经营净投资套期公允价值变动形成的金钱或欠债。

　　二、本科目应当按照套期器用类别进行明细核算。

　　三、套期器用的主要账务处理

　　（一）企业将已阐发的金融金钱或金融欠债指定为套期器用时，应按该金融金钱或金融欠债的账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“衍生器用”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，企业应按套期器用产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”、“投资收益”、“主营业务成本”、“利息收入”、“成本公积——其他成本公积”等科目；按套期器用产生的损失，作念违反的司帐分录。

　　（三）当金融金钱或欠债不再作为套期器用核算时，应按套期器用形成的金钱或欠债，借记或贷记关连科目，贷记或借记本科目。

　　原计入成本公积的利得或损失，应按金融器用阐发和计量准则规定的时点转出。企业应按转出的金额，借记或贷记“成本公积——其他成本公积”科目，贷记或借记“投资收益”、“利息收入”、关连金钱或欠债等科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业套期器用形成的金钱；本科目期末贷方余额，反应企业套期器用形成的欠债。

　　3202 被套期技俩

　　一、本科目核算企业开展的套期业务中被套期技俩变动形成的金钱或欠债。

　　二、本科目应当按照套期技俩类别进行明细核算。

　　三、被套期项盘算推算主要账务处理

　　（一）企业将已阐发的金钱或欠债指定为被套期技俩时，应按该金钱或欠债的账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“库存商品”、“永远借款”、“抓有至到期投资”等科目。

　　（二）金钱欠债表日，企业应按被套期技俩产生的利得，借记本科目，贷记“投资收益”、“主营业务成本”、“利息收入”、“成本公积——其他成本公积”等科目；按被套期技俩产生的损失，作念违反的司帐分录。

　　（三）当金钱或欠债不再作为被套期技俩核算时，应被套期技俩形成的金钱或欠债，借记或贷记关连科目，贷记或借记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业被套期技俩形成的金钱；本科目期末贷方余额，反应企业被套期技俩形成的欠债。

　　四、扫数者权益类

　　4001 实获利本

　　一、本科目核算企业接受投资者插足企业的实获利本。

　　股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。

　　企业收到投资者特殊其在注册成本或股本中所占份额的部分，作

　　为成本溢价或股本溢价，在“成本公积”科目核算。

　　二、本科目应当按照投资者进行明细核算。

　　企业（中外融合经营）在融合时间送还投资者的投资，应在本科目竖立“已送还投资”明细科目进行核算。

　　三、实获利本的主要账务处理

　　（一）企业收到投资者插足的成本，借记“银行入款”、“其他应收款”、“固定金钱”、“无形金钱”等科目，按其在注册成本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“成本公积——成本溢价或股本溢价”科目。

　　（二）鼓励大会批准的利润分派决策平分派的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分派”科目，贷记本科目。

　　（三）公司刊行的可转变公司债券按规定转为股本时，应按“永远债券——可转变公司债券”科目余额，借记“永远债券——可转变公司债券”科目，按“成本公积——其他成本公积”科目中属于该项可转变公司债券的权益成份的金额，借记“成本公积——其他成本公积”科目，按股票面值和转变的股数策划股票面值总额，贷记本科目，按施行用现款支付的不可转变为股票的部分，贷记“现款”等科目，按其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目。

　　企业将重组债务转为成本的，应按重组债务的账面价值，借记“应答账款”等科目，按债权东说念主毁灭债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实获利本或股本之间的差额，贷记或借记“成本公积——成本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　（四）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按施行行权的权益器用数目策划详情的金额，借记“成本公积——其他成本公积”科目，按应计入实获利本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“成本公积——成本溢价或股本溢价”科目。

　　四、企业按法定本领报经批准减少注册成本的，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”等科目。

　　股份有限公司经受收购本企业股票方式减资的，按刊出股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款特殊面值总额的部分，应交替冲减成本公积和留存收益，借记本科目、“成本公积”、“盈余公积”、“利润分派——未分派利润”科目，贷记“银行入款”、“现款”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”、“现款”科目，按其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目。

　　五、中外融合经营企业根据合同规定在融合时间送还投资者的投资时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目；同期，借记“利润分派——利润送还投资”科目，贷记“盈余公积——利润送还投资”科目。

　　中外融合经营企业清理时，借记本科目、“成本公积”、“盈余公积”、“利润分派——未分派利润”等科目，贷记本科目（已送还投资）、“银行入款”等科目。

　　六、本科目期末贷方余额，反应企业实获利本或股本总额。

　　4002 成本公积

　　一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册成本或股本中所占的份额以及径直计入扫数者权益的利得和损失等。

　　二、本科目应当分别“成本溢价”或“股本溢价”、“其他成本公积”进行明细核算。

　　三、成本公积的主要账务处理

　　（一）企业收到投资者插足的成本，借记“银行入款”、“其他应收款”、“固定金钱”、“无形金钱”等科目，按其在注册成本或股本中所占份额，贷记“实获利本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（成本溢价或股本溢价）。

　　与刊行权益性证券径直关连的手续费、佣金等交易用度，借记本科目（股本溢价），贷记“银行入款”等科目。

　　公司刊行的可转变公司债券按规定转为股本时，应按“永远债券——可转变公司债券”科目余额，借记“永远债券——可转变公司债券，按本科目（其他成本公积）中属于该项可转变公司债券的权益成份的金额，借记本科目（其他成本公积），按股票面值和转变的股数策划的股票面值总额，贷记”股本“科目，按施行用现款支付的不可转变为股票的部分，贷记”现款“等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。

　　企业将重组债务转为成本的，应按重组债务的账面价值，借记“应答账款”等科目，按债权东说念主毁灭债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实获利本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（成本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　企业经鼓励大会或访佛机构决议，用成本公积转增成本，借记本科目（成本溢价或股本溢价），贷记“实获利本”或“股本”科目。

　　（二）企业的永远股权投资经受权益法核算的，在抓股比例不变的情况下，被投资单元除净损益之外扫数者权益的其他变动，企业按抓股比例策划应享有的份额，借记“永远股权投资——扫数者权益其他变动”科目，贷记本科目（其他成本公积）。

　　（三）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益器用授予日的公允价值，借记“料理用度”等关连成本用度科目，贷记本科目（其他成本公积）。

　　在行权日，应按施行行权的权益器用数目策划详情的金额，借记本科目（其他成本公积），按计入实获利本或股本的金额，贷记“实获利本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（成本溢价或股本溢价）。

　　（四）企业私用房地产或存货转变为经受公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转变日的公允价值，借记“投资性房地产”科目，按其账面价值，借记或贷记相关科目，转变当日的公允价值大于原账面价值的差额，贷记本科目（其他成本公积）。

　　处理该项投资性房地产时，应转销与其关连的其他成本公积。

　　（五）企业根据金融器用阐发和计量准则将抓有至到期投资重分类为可供出售金融金钱的，应在重分类日按该项抓有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融金钱”科目，已计提减值准备的，借记“抓有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“抓有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目（其他成本公积）。

　　根据金融器用阐发和计量准则将可供出售金融金钱重分类为经受成本或摊余成本计量的金融金钱，应在重分类日按可供出售金融金钱的公允价值，借记“抓有至到期投资”等科目，贷记“可供出售金融金钱”科目。关于有固定到期日的，与其关连的原记入本科目（其他

　　成本公积）的余额，应在该项金融金钱的剩余期限内，在金钱欠债表日，按经受施行利率法策划详情的摊销金额，借记或贷记本科目（其他成本公积），贷记或借记“投资收益”科目。关于莫得固定到期日的，与其关连的原记入本科目（其他成本公积）的金额，应在处理该项金融金钱时，借记或贷记本科目（其他成本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

　　（六）金钱欠债表日，可供出售金融金钱的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融金钱”科目，贷记本科目（其他成本公积）；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　根据金融器用阐发和计量准则详情可供出售金融金钱发生减值的，按应减记的金额，借记“金钱减值损失”科目，贷记“可供出售金融金钱”科目。同期，按应从扫数者权益中转出的累计损失，借记“金钱减值损失”科目，贷记本科目（其他成本公积）。

　　已阐发减值损失的可供出售权益器用在随后的司帐时间公允价值高潮的，应在原已计提的减值准备金额内，按收复增多的金额，借记“可供出售金融金钱”科目，贷记本科目（其他成本公积）。

　　如转销后的损失资金以后又收回，按施行收回的金额，借记本科目（其他成本公积），贷记“金钱减值损失”科目；同期，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（其他成本公积）。

　　（七）金钱欠债表日，知足运用套期司帐方法条目的现款流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于灵验套期的，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目（其他成本公积）；属于无效套期的，借记或贷记相关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。

　　转出现款流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失中属于灵验套期的部分，借记或贷记本科目（其他成本公积），贷记或借记关连金钱、欠债科目或“公允价值变动损益”科目。

　　（八）股份有限公司经受收购本企业股票方式减资的，按刊出股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款特殊面值总额的部分，应交替冲减成本公积和留存收益，借记“股本”、本科目、“盈余公积”、“利润分派——未分派利润”科目，贷记“银行入款”、“现款”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”、“现款”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业成本公积的余额。

　　4101 盈余公积

　　一、本科目核算企业从净利润中提真金不怕火的盈余公积。

　　二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“狂放盈余公积”进行明细核算。

　　企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

　　企业（中外融合经营）在融合时间送还投资者的投资，应在本科目竖立“利润送还投资”明细科目进行核算。

　　三、盈余公积的主要账务处理

　　（一）企业按规定提真金不怕火的盈余公积，借记“利润分派——提真金不怕火法定盈余公积、提真金不怕火狂放盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、狂放盈余公积）。

　　企业（外商投资）按规定提真金不怕火的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分派——提真金不怕火储备基金、提真金不怕火企业发展基金、提真金不怕火职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应答职工薪酬”科目。

　　（二）企业经鼓励大会或访佛机构决议，用盈余公积弥补亏蚀或转增成本，借记本科目，贷记“利润分派——盈余公积补亏”、“实获利本”或“股本”科目。

　　企业经鼓励大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股策划的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总和策划的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目。

　　企业（中外融合经营）在经营时间用利润送还投资，应按施行送还投资的金额，借记“实获利本——已送还投资”科目，贷记“银行入款”等科目；同期，借记“利润分派——利润送还投资”科目，贷记本科目（利润送还投资）。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业按规定提真金不怕火的盈余公积余额。

　　4102 一般风险准备

　　一、本科目核算企业（金融）按规定从净利润中提真金不怕火的一般风险准备。

　　二、企业提真金不怕火的一般风险准备，借记“利润分派——提真金不怕火一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏蚀，借记本科目，贷记“利润分派——一般风险准备补亏”科目。

　　三、本科盘算推算期末贷方余额，反应企业按规定提真金不怕火的一般风险准备余额。

　　4103 今年利润

　　一、本科目核算企业已往竣事的净利润（或发生的净亏蚀）。

　　二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“摊回保障做事准备金”、“营业外收入”等科盘算推算期末余额分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“摊回保障做事准备金”、“营业外收入”等科目，贷记本科目。

　　将“主营业务成本”、“利息开销”、“手续费开销”、“营业税金及附加”、“提真金不怕火未到期做事准备金”、“提真金不怕火保障做事准备金”、“赔付开销”、“分出保费”、“分保用度”、“其他业务开销”、“销售用度”、“料理用度”、“财务用度”、“勘察用度”、“金钱减值损失”、“营业外开销”、“所得税”

　　等科盘算推算期末余额分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“利息开销”、“手续费开销”、“营业税金及附加”、“提真金不怕火未到期做事准备金”、“提真金不怕火保障做事准备金”、“赔付开销”、“分出保费”、“分保用度”、“其他业务开销”、“销售用度”、“料理用度”、“财务用度”、“勘察用度”、“金钱减值损失”“营业外开销”、“所得税”等科目。

　　将“公允价值变动损益”、“投资收益”科盘算推算净收益，转入本科目，借记“公允价值变动损益”、“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作念违反的司帐分录。

　　三、年度终了，应将今年收入和开销相抵后结出的今年竣事的净利润，转入“利润分派”科目，借记本科目，贷记“利润分派——未分派利润”科目；如为净亏蚀，作念违反的司帐分录。结转后本科目应无余额。

　　4104 利润分派

　　一、本科目核算企业利润的分派（或亏蚀的弥补）和积年分派（或弥补）后的蕴蓄余额。

　　二、本科目应当分别“提真金不怕火法定盈余公积”、“提真金不怕火狂放盈余公积”、“应答现款股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分派利润”等进行明细核算。

　　企业（外商投资）还应分别“提真金不怕火储备基金”、“提真金不怕火企业发展基金”、“提真金不怕火职工奖励及福利基金”进行明细核算。

　　企业（中外融合经营）在融合时间送还投资者的投资，应在本科目竖立“利润送还投资”明细科目进行核算。

　　企业（金融）按规定提真金不怕火的一般风险准备，应在本科目竖立“提真金不怕火一般风险准备”明细科目进行核算。

　　三、利润分派的主要账务处理

　　（一）企业按规定提真金不怕火的盈余公积，借记本科目（提真金不怕火法定盈余公积、提真金不怕火狂放盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、狂放盈余公积”科目。

　　企业（外商投资）按规定提真金不怕火的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提真金不怕火储备基金、提真金不怕火企业发展基金、提真金不怕火职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应答职工薪酬”科目。

　　企业（金融）按规定提真金不怕火的一般风险准备，借记本科目（提真金不怕火一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。

　　（二）企业经鼓励大会或访佛机构决议，分派给鼓励或投资者的现款股利或利润，借记本科目（应答现款股利或利润），贷记“应答股利”科目。

　　经鼓励大会或访佛机构决议，分派给鼓励的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。如其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目。

　　企业用盈余公积弥补亏蚀，借记“盈余公积——盈余公积补亏”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。

　　企业（金融）用一般风险准备弥补亏蚀，借记“一般风险准备”科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。

　　企业（中外融合经营企业）在经营时间用利润送还的投资，应按施行送还投资的金额，借记本科目（利润送还投资），贷记“盈余公积——利润送还投资”科目。

　　四、年度终了，企业应将全年竣事的净利润，自“今年利润”科目转入本科目，借记“今年利润”科目，贷记本科目（未分派利润），为净亏蚀的，作念违反的司帐分录；同期，将“利润分派”科目所属其他明细科盘算推算余额转入本科盘算推算“未分派利润”明细科目。结转后，本科目除“未分派利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　五、本科目年末余额，反应企业积年蕴蓄的未分派利润（或未弥补亏蚀）。

　　4201 库存股

　　一、本科目核算企业收购的尚未转让或刊出的本公司股份金额。

　　二、库存股的主要账务处理

　　（一）企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按施行支付的金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。同期，在备查簿中，按施行支付的金额，借记“利润分派——未分派利润”科目，贷记“成本公积——其他成本公积”科目。

　　将收购的股份奖励给本公司职工时，借记“成本公积——其他成本公积”科目，贷记本科目。

　　（二）鼓励因对鼓励大会作出的公司合并、分立决议抓有异议而要求公司收购其股份的，企业应按施行支付的金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（三）企业与抓有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于消除收尾下企业合并的，应按其他公司抓有本公司股份的原账面价值，借记本科目，贷记相关科目。

　　属于非消除收尾下企业合并的，应按其他公司抓有本公司股份的公允价值，借记本科目，贷记相关科目。

　　（四）企业转让库存股，应按施行收到的金额，借记“银行入款”

　　等科目，按转让库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目；如为借方差额的，借记“成本公积——股本溢价”科目，股本溢价不及冲减的，应交替冲减盈余公积、未分派利润，借记“盈余公积”、“利润分派——未分派利润”科目。

　　（五）企业刊出库存股，应按股票面值和刊出股数策划的股票面值总额，借记“股本”科目，按刊出库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“成本公积——股本溢价”科目，股本溢价不及冲减的，应交替冲减盈余公积、未分派利润，借记“盈余公积”、“利润分派——未分派利润”科目。

　　三、本科目期末借方余额，反应企业抓有本公司股份的金额。

　　五、成本类科目

　　5001 生产成本

　　一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产用度，包括生产多样产物（包括产成品、公正半成品等）、公正材料、公正器用、公正开荒等。

　　企业（农业）进行农业生产发生的各项生产用度，可将本科目

　　改为“5002 农业生产成本”科目，并分别训导业、畜牧生息业、水产业和林业详情成本核算对象（花消性生物质产、生产性生物质产、公益性生物质产和农产物）和成本技俩，进行用度的归集和分派。

　　二、本科目应当按照基本生产成本和扶持生产成本进行明细核算。

　　基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产物的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）竖立明细账（或成本策划单，下同），并按照规定的成本技俩竖立专栏。

　　三、生产成本的主要账务处理

　　（一）企业发生的各项径直生产用度，借记本科目（基本生产成本、扶持生产成本），贷记“原材料”、“现款”、“银行入款”、“应答职工薪酬”等科目。

　　企业各生产车间应背负的制造用度，借记本科目（基本生产成本、扶持生产成本），贷记“制造用度”科目。

　　企业扶持生产车间为基本生产车间、企业料理部门和其他部门提供的劳务和产物，月末按照一定的分派秩序分派给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“料理用度”、“销售用度”、“其他业务开销”、“在建工程”等科目，贷记本科目（扶持生产成本）。

　　企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的公正半成品，应于月末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。

　　（二）生产性生物质产产出农产物经由中发生的各项用度，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”、“原材料”、“应答职工薪酬”、“生产性生物质产累计折旧”等科目。

　　农业生产经由中发生的应由农产物、花消性生物质产、生产性生物质产和公益性生物质产共同背负的用度，借记本科目（共同用度）

　　，贷记“现款”、“银行入款”、“原材料”、“应答职工薪酬”、“生产成本——扶持生产成本”、“制造用度”等科目。

　　司帐期末，应当按照一定的分派秩序对上述共同背负的用度进行分派，借记本科目（农产物）、“花消性生物质产”、“生产性生物质产”

　　或“公益性生物质产”，贷记本科目（共同用度）。

　　应由生产性生物质产收获的农产物背负的用度，应当经受合理的方法在农产物各品种之间进行分派；如有尚未收获的农产物，还应当在已收获梵衲未收获的农产物之间进行分派。

　　生产性生物质产收获的农产物验收入库时，按其施行成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未加工完成的在产物的成本或生产性生物质产尚未收获的农产物成本。

　　5101 制造用度

　　一、本科目核算企业生产车间、部门为生产产物和提供劳务而发生的各项迤逦用度。

　　企业行政料理部门为组织和料理生产经营行动而发生的料理用度，在“料理用度”科目核算。

　　二、本科目应当按照不同的生产车间、部门和用度技俩进行明细核算。

　　三、制造用度的主要账务处理

　　（一）生产车间发生的机物料花消，借记本科目，贷记“原材料”

　　等科目。

　　（二）发生的生产车间料理东说念主员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应答职工薪酬”科目。

　　（三）生产车间计提的固定金钱折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　（四）生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。

　　（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应答职工薪酬”、“银行入款”等科目。

　　（六）将制造用度分派计入相关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、扶持生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

　　（七）季节性生产企业制造用度全年施行发生数与分派数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分派外，其余部分施行发生额大于分派额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”

　　科目，贷记本科目；施行发生额小于分派额的差额，作念违反的司帐分录。

　　四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

　　5201 劳务成本

　　一、本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。

　　企业（证券）在为上市公司进行承销业务发生的各项关连开销，可将本科目改为“5201 待转承销用度”科目，并按照客户进行明细核算。

　　二、本科目应当按照提供劳务种类进行明细核算。

　　三、企业发生的各项劳务成本，借记本科目，贷记“银行入款”、“应答职工薪酬”、“原材料”等科目。

　　企业（建造承包商）对外单元、专项工程等提供机械功课（包括运输开荒）的成本，借记本科目，贷记“机械功课”科目。

　　结转劳务的成本，借记“主营业务成本”、“其他业务开销”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。

　　5301 研发开销

　　一、本科目核算企业进行研究与开发无形金钱经由中发生的各项开销。

　　二、本科目应当按照研究开发技俩，分别“用度化开销”与“成本化开销”进行明细核算。

　　三、研发开销的主要账务处理

　　（一）企业自行开发无形金钱发生的研发开销，不知足成本化条目的，借记本科目（用度化开销），知足成本化条目的，借记本科目（成本化开销），贷记“原材料”、“银行入款”、“应答职工薪酬”等科目。

　　（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发技俩，应按详情的金额，借记本科目（成本化开销），贷记“银行入款”等科目。以后发生的研发开销，应当比照上述（一）规定进行处理。

　　（三）研究开发技俩达到预定用途形成无形金钱的，应按本科目（成本化开销）的余额，借记“无形金钱”科目，贷记本科目（成本化开销）。

　　期末，企业应将本科目归集的用度化开销金额转入“料理用度”科目，借记“料理用度”科目，贷记本科目（用度化开销）。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业正在进行中的研究开发技俩中知足成本化条目的开销。

　　5401 工程施工

　　一、本科目核算企业（建造承包商）施行发生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“迤逦用度”、“合同毛利”进行明细核算。

　　三、工程施工的主要账务处理

　　（一）企业进行合同建造时发生的东说念主工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运脚、生产器用和用具使用费、西宾试验费、临时设施折旧费等其他径直用度，借记本科目（合同成本），贷记“应答职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单元料理东说念主员职工薪酬、固定金钱折旧费、财产保障费、工程保修费、排污费等迤逦用度，借记本科目（迤逦用度），贷记“累计折旧”、“银行入款”等科目。

　　月末，将迤逦用度分派计入相关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（迤逦用度）。

　　（二）根据建造合同准则阐发合同收入、合同用度时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

　　（三）合同完工时，将本科目余额与关连工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反应企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　5402 工程结算

　　一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同商定向业主理

　　理结算的累计金额。

　　二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。

　　三、企业向业主理理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应

　　收账款“等科目，贷记本科目。

　　合同完工时，将本科目余额与关连工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

　　5403 机械功课

　　一、本科目核算企业（建造承包商）过火里面孤独核算的施工单元、机械站和运输队使用自有施工机械和运输开荒进行机械功课（包括机械化施工和运输功课等）所发生的各项用度。

　　企业过火里面孤独核算的施工单元，从外单元或本企业其他里面孤独核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算，欠亨过本科目核算。

　　二、本科目应当按照施工机械或运输开荒的种类等进行明细核算。

　　施工企业里面孤独核算的机械施工、运输单元使用自有施工机械或运输开荒进行机械功课所发生的各项用度，应当按照成本核算对象和成本技俩进行归集。

　　成本技俩一般分为：东说念主工费、燃料及能源费、折旧及修理费、其他径直费、迤逦用度（为组织和料理机械功课生产所发生的用度）。

　　三、机械功课的主要账务处理

　　（一）企业发生的机械功课开销，借记本科目，贷记“原材料”、“应

　　付职工薪酬“、”累计折旧“等科目。

　　（二）月末，应当分别下列情况进行分派和结转企业过火里面孤独核算的施工单元、机械站和运输队为本单元承

　　包的工程进行机械化施工和运输功课的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。

　　对外单元、专项工程等提供机械功课（包括运输开荒）的成本，借记“劳务成本”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末应无余额。

　　六、损益类科目

　　6001 主营业务收入

　　一、本科目核算企业根据收入准则阐发的销售商品、提供劳务等

　　主营业务的收入。

　　二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。

　　三、主营业务收入的主要账务处理

　　（一）企业销售商品或提供劳求竣事的销售收入，应按照施行收到或应收的价款，借记“银行入款”、“应收账款”、“应收单子”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目。

　　企业经受递延方式分期收款、本色上具有融资性质的销售商品或提供劳务知足收入阐发条目的，按应收合同或公约价款，借记“永远应收款”科目，按应收合同或公约价款的公允价值，贷记本科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未竣事融资收益”科目。

　　企业以库存商品进行非货币性金钱交换（在非货币性金钱交换具

　　有交易本色且公允价值大概可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的公允价值，借记相关金钱科目或“应答账款”等科目，贷记本科目。

　　（二）企业本期发生的销售送还或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的升值税销项税额，借记“应交税费——应交升值税（销项税额）”科目，按施行支付或应退还的价款，贷记“银行入款”、“应收账款”等科目。

　　（三）根据建造合同准则阐发合同收入时，按应阐发的合同用度，借记“主营业务成本”科目，按应阐发的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。

　　四、期末，应将本科盘算推算余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6011 利息收入

　　一、本科目核算企业（金融）根据收入准则阐发的利息收入，包括披发的各种贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、公约透支、信用卡透支和垫款等）、与其他金融机构（包括中央银行、同行等）之间发生资金来回业务、买入返售金融金钱等所取得的利息收入等。

　　二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。

　　三、金钱欠债表日，企业应按合同商定的口头利率策划详情的应收利息的金额，借记“应收利息”、“买入返售金融金钱”等科目，按收入准则或金融器用阐发和计量准则策划详情的利息收入金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款（溢折价）”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6021 手续费收入

　　一、本科目核算企业（金融）根据收入准则阐发的手续费收入，包括办理结算业务、沟通业务、担保业务、代撑抓等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、沟通服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代撑抓收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理撑抓证券、代理保障业务等代理业务以过火他关连服求竣事的手续费收入等。

　　二、本科目应当按照手续费收入类别进行明细核算。

　　三、企业阐发的手续费收入，按应收金额，借记“应收账款”、“代理承销证券款”等科目，贷记本科目；施行收到手续费时，借记 “存放中央银行款项”、“银行入款”、“结算备付金”、“继承入款”等科目，贷记“应收账款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6031 保费收入

　　一、本科目核算企业（保障）根据原保障合同准则阐发的原保障合同保费收入。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、企业阐发的保费收入，借记“应收账款”、“预收账款”、“银行入款”、“现款”、“利息开销”、“投资收益”等科目，贷记本科目。

　　非寿险原保障合同提前吊销的，按原保障合同商定策划详情的应退还投保东说念主的金额，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6032 分保费收入

　　一、本科目核算企业（再保障接受东说念主）根据再保障合同准则阐发的再保障合同分保费收入。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、企业阐发的分保费收入，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

　　收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保费收入进行调理，按调理增多额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目；调理减少额，作念违反的司帐分录。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6041 租赁收入

　　一、本科目核算企业（租赁）根据租赁准则阐发的租赁收入。

　　二、本科目应当按照租赁金钱类别进行明细核算。

　　三、企业阐发的租赁收入，借记“未竣事融资收益”等科目，贷记本科目。

　　或有房钱施行发生时，借记“银行入款”等科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6051 其他业务收入

　　一、本科目核算企业根据收入准则阐发的除主营业务之外的其他经营行动竣事的收入，包括出租固定金钱、出租无形金钱、出租包装物和商品、销售材料等竣事的收入。

　　企业（租赁）出租固定金钱取得的租赁收入，在“租赁收入”科目核算，不在本科目核算。

　　经受成本模式计量的投资性房地产取得的房钱收入，也通过本科目核算。

　　二、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。

　　三、企业阐发的其他业务收入，借记“银行入款”、“应收账款”等科目，贷记本科目、“应交税费——应交升值税（销项税额）”等科目。

　　企业以原材料进行非货币性金钱交换（在非货币性金钱交换具有交易本色且公允价值大概可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的公允价值，借记相关金钱科目或“应答账款”等科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6061 汇兑损益

　　一、本科目核算企业（金融）外币货币性技俩因汇率变动而形成的收益或损失。

　　二、本科目一般无明细科目。

　　三、汇兑损益的主要账务处理：

　　本科目借方反应因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反应因汇率变动而产生的汇兑收益。

　　期末，“外汇买卖”各外币明细科盘算推算期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖——记账本位币”科目。

　　四、期末，应将本科盘算推算余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6101 公允价值变动损益

　　一、本科目核算企业在入手阐发时分辩为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金钱或金融欠债（包括交易性金融金钱或金融欠债和径直指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金钱或金融欠债），以及经受公允价值模式计量的投资性房地产、衍生器用、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

　　二、本科目应当按照交易性金融金钱、交易性金融欠债、投资性房地产等进行明细核算。

　　三、公允价值变动损益的主要账务处理

　　（一）金钱欠债表日，企业应按交易性金融金钱或经受公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融金钱——公允价值变动”、“投资性房地产”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念违反的司帐分录。

　　出售交易性金融金钱或经受公允价值模式计量的投资性房地产时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融金钱——成本、公允价值变动”科目或“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，贷记或借记“投资收益”科目。同期，按“交易性金融金钱——公允价值变动”科目或“投资性房地产——成本、公允价值变动”科盘算推算余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　（二）金钱欠债表日，交易性金融欠债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融欠债”科目；公允价值低于其账面价值的差额，作念违反的司帐分录。

　　出售交易性金融欠债时，应按其账面余额，借记“交易性金融欠债”等科目，按施行支付的金额，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　同期，按“交易性金融欠债——公允价值变动”科盘算推算余额，借记或贷记本科目（公允价值变动），贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6111 投资收益

　　一、本科目核算企业根据永远股权投资准则阐发的投资收益或投资损失。

　　企业根据投资性房地产准则阐发的经受公允价值模式计量的投资性房地产的房钱收入和处理损益，也通过本科目核算。

　　企业处理交易性金融金钱、交易性金融欠债、可供出售金融金钱竣事的损益，也在本科目核算。

　　企业的抓有至到期投资和买入返售金融金钱在抓随机间取得的

　　投资收益和处理损益，也在本科目核算。

　　证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照投资技俩进行明细核算。

　　三、投资收益的主要账务处理

　　（一）永远股权投资经受成本法核算的，企业应按被投资单元宣告披发的现款股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单元在取得投资前竣事净利润的分派额，应作为投资成本的收回，贷记“永远股权投资”科目。

　　（二）永远股权投资经受权益法核算的，金钱欠债表日，应按根据被投资单元竣事的净利润或经调理的净利润策划应享有的份额，借记“永远股权投资——损益调理”科目，贷记本科目。

　　被投资单元发生亏蚀、分担亏蚀份额特殊永远股权投资而冲减永远权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调理）

　　科目。发生亏蚀的被投资单元以后竣事净利润的，企业策划的应享有的份额，如有未阐发投资损失的，应先弥补未阐发的投资损失，弥补损失后仍过剩额的，借记“永远股权投资——损益调理”科目，贷记本科目。

　　（三）出售永远股权投资时，应按施行收到的金额，借记“银行入款”等科目，原已计提减值准备的，借记“永远股权投资减值准备”

　　科目，按其账面余额，贷记“永远股权投资”科目，按尚未领取的现款股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　出售经受权益法核算的永远股权投资时，还应按处理永远股权投资的投资成本比例结转原记入“成本公积——其他成本公积”科盘算推算金额，借记或贷记“成本公积——其他成本公积”科目，贷记或借记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，本科目结转后应无余额。

　　6201 摊回保障做事准备金

　　企业也不错竖立“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险做事准备金”、“摊回永远健康险做事准备金”科目，分别核算应向再保障接受东说念主摊回的未决赔款准备金、寿险做事准备金、永远健康险做事准备金。

　　二、本科目应当按照保障做事准备金类别和险种进行明细核算。

　　三、摊回保障做事准备金的主要账务处理

　　（一）企业在提真金不怕火原保障合同保障做事准备金确当期，应按关连再保障合同商定策划详情的应向再保障接受东说念主摊回的保障做事准备金金额，借记“应收分保保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（二）在详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度而冲减原保障合同相应保障做事准备金余额确当期，应按关连应收分保保障做事准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记“应收分保保障做事准备金”科目。

　　（三）在对原保障合同保障做事准备金进行充足性测试补提保障做事准备金时，应按关连再保障合同商定策划详情的应收分保保障做事准备金的相应增多额，借记“应收分保保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（四）在寿险原保障合同提前吊销而转销关连寿险做事准备金、永远健康险做事准备金余额确当期，应按关连应收分保保障做事准备金余额，借记本科目，贷记“应收分保保障做事准备金”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6202 摊回赔付开销

　　一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）向再保障接受东说念主摊回的赔付成本。

　　企业也不错分别竖立“摊回赔款开销”、“摊回年金给付”、“摊回满期给付”、“摊回死伤医疗给付”等科目，分别核算企业应向再保障接受东说念主摊回的赔款开销、满期给付、死伤医疗给付。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、摊回赔付开销的主要账务处理

　　（一）企业在详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度而阐发原保障合同赔付成本确当期，应按关连再保障合同商定策划详情的应向再保障接受东说念主摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

　　（二）在因取得和处理损余物质、阐发和收到应收代位追偿款等而调理原保障合同赔付成本确当期，应按关连再保障合同商定策划详情的摊回赔付成本的调理金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“应收分保账款”科目。

　　（三）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，在大概策划详情应向再保障接受东说念主摊回的赔付成本时，应按摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6203 摊回分保用度

　　一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）向再保障接受东说念主摊回的分保用度。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、摊回分保用度的主要账务处理

　　（一）企业在阐发原保障合同保费收入确当期，应按关连再保障合同商定策划详情的应向再保障接受东说念主摊回的分保用度，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

　　（二）在原保障合同提前吊销确当期，应按关连再保障合同商定策划详情的摊回分保用度的调理金额，借记本科目，贷记“应收分保账款”科目。

　　（三）在大概策划详情应向再保障接受东说念主收取的纯益手续费时，应按关连再保障合同商定策划详情的纯益手续费，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6301 营业外收入

　　一、本科目核算企业发生的与其经营行动无径直关系的各项净收入，主要包括处理非流动金钱利得、非货币性金钱交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确乎无法支付而按规定本领经批准后转作营业外收入的应答款项等。

　　二、本科目应当按照营业外收入技俩进行明细核算。

　　三、企业发生的营业外收入，借记“现款”、“银行入款”、“应答账款”、“待处搭理产损溢”、“固定金钱清理”等科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6401 主营业务成本

　　一、本科目核算企业根据收入准则阐发销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

　　二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。

　　三、主营业务成本的主要账务处理

　　（一）月末，企业应根据本月销售多样商品、提供的多样劳务等施行成本，策划应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。

　　经受规划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按规划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分担的产物成本各别或商品进销差价。

　　企业以库存商品进行非货币性金钱交换（在非货币性金钱交换具有交易本色且公允价值大概可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记“库存商品”科目。已计提存货跌价准备的，还应同期结转已计提的存货跌价准备。

　　（二）企业本期发生的销售送还，一般不错径直从本月的销售商品数目中减去，也不错单独策划本月销售送还商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。

　　（三）根据建造合同准则阐发合同收入时，按应阐发的合同用度，借记本科目，按应阐发的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。

　　合同完工时，还应按关连建造合同已计提的展望损失准备，借记“存货跌价准备——合同展望损失准备”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科盘算推算余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6402 其他业务开销

　　一、本科目核算企业除主营业务行动之外的其他经营行动所发生的开销，包括销售材料的成本、出租固定金钱的累计折旧、出租无形金钱的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、经受成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。

　　企业附主营业务行动之外的其他经营行动发生的关连税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照其他业务开销的种类进行明细核算。

　　三、企业发生的其他业务开销，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应答职工薪酬”、“银行入款”等科目。

　　企业以原材料进行非货币性金钱交换（在非货币性金钱交换具有交易本色且公允价值大概可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的账面余额，借记本科目，贷记“原材料”科目。已计提存货跌价准备的，还应同期结转已计提的存货跌价准备。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6403 营业税金及附加

　　一、本科目核算企业经营行动发生的营业税、消费税、城市珍摄缔造税、资源税和教会费附加等关连税费。

　　房产税、车船使用税、地盘使用税、印花税在“料理用度”等科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业按规定策划详情的与经营行动关连的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

　　企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科盘算推算多样税金，应按施行收到的金额，借记“银行入款”科目，贷记本科目。

　　三、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6411 利息开销

　　一、本科目核算企业（金融）发生的利息开销，包括继承的多样入款（单元入款、个东说念主入款、信用卡入款、特种入款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同行等）之间发生资金来回业务、卖出回购金融金钱等产生的利息开销以及按期分担的未阐发融资用度等。

　　二、本科目应当按照利息开销技俩进行明细核算。

　　三、金钱欠债表日，企业应按金融器用阐发和计量准则策划详情的各项利息用度的金额，借记本科目，按合同商定的口头利率策划详情的应答利息的金额，贷记“应答利息”、“卖出回购金融金钱款”等科目，按其差额，借记或贷记“继承入款——溢折价”等科目

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6412 手续费开销

　　一、本科目核算企业（金融）发生的各项手续费、佣金等开销。

　　二、本科目应当按照开销类别进行明细核算。

　　三、企业发生的手续费、佣金等开销，借记本科目，贷记“银行入款”、“存放中央银行款项”、“存放同行”、“现款”、“应答账款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6501 提真金不怕火未到期做事准备金

　　一、本科目核算企业（保障）提真金不怕火的原保障合同未到期做事准备金和再保障合同分保未到期做事准备金。

　　二、本科目应当按照险种和原保障合同或再保障合同进行明细核算。

　　三、提真金不怕火未到期做事准备金的主要账务处理

（一）企业在阐发保费收入、分保费收入确当期，应按保障精算

　　详情的未到期做事准备金金额，借记本科目，贷记“未到期做事准备金”科目。

　　（二）金钱欠债表日，应按保障精算从头策划详情的未到期做事准备金金额与已提真金不怕火的未到期做事准备金余额的差额，借记或贷记本科目，贷记或借记“未到期做事准备金”科目。

　　（三）原保障合同提前吊销的，应按关连未到期做事准备金余额，借记“未到期做事准备金”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6502 提真金不怕火保障做事准备金

　　一、本科目核算企业（保障）提真金不怕火的保障做事准备金，包括提真金不怕火的未决赔款准备金、提真金不怕火的寿险做事准备金、提真金不怕火的永远健康险做事准备金。

　　企业也不错竖立“提真金不怕火未决赔款准备金”、“提真金不怕火寿险做事准备金”、“提真金不怕火永远健康险做事准备金”等科目，分别核算提真金不怕火未决赔款准备金、提真金不怕火寿险做事准备金、提真金不怕火永远健康险做事准备金。

　　二、本科目应当按照保障做事准备金类别、险种和原保障合同或再保障合同进行明细核算。

　　三、提真金不怕火保障做事准备金的主要账务处理

　　（一）非寿险保障事故发生确当期，应按保障精算详情的未决赔款准备金金额，借记本科目，贷记“保障做事准备金”科目。

　　阐发寿险保费收入确当期，应按保障精算详情的寿险做事准备金、永远健康险做事准备金金额，借记本科目，贷记“保障做事准备金”科目。

　　（二）对保障做事准备金进行充足性测试时，应按补提的保障做事准备金金额，借记本科目，贷记“保障做事准备金”科目。

　　（三）原保障合同保障东说念主详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度确当期，应按相应保障做事准备金余额，借记“保障做事准备金”

　　科目，贷记本科目。

　　再保障接受东说念主在收到分保业务账单确当期，应按分保保障做事准备金的相应冲减金额，借记“保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　（四）寿险原保障合同提前吊销的，应按关连寿险做事准备金、永远健康险做事准备金余额，借记“保障做事准备金”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6511 赔付开销

　　一、本科目核算企业（保障）支付的原保障合同赔付款项和再保障合同赔付款项。

　　企业也不错分别竖立“赔款开销”、“满期给付”、“年金给付”、“死伤医疗给付”、“分保赔付开销”科目，分别核算支付的赔款开销、满期给付、年金给付、死伤医疗给付或分保赔付开销。

　　二、本科目应当按照险种和原保障合同或再保障合同进行明细核算。

　　三、赔付开销的主要账务处理

　　（一）企业在详情支付赔付款项金额或施行发生理赔用度确当期，借记本科目，贷记“银行入款”、“现款”等科目。

　　（二）承担赔付保障金做事应当阐发的代位追偿款，借“应收代位追偿款”科目，贷记本科目。

　　收到应收代位追偿款时，应按施行收到的金额，借记“现款”、“银行入款”等科目，原已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按应收代位追偿款的账面余额，贷记“应收代位追偿款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。

　　（三）承担补偿保障金做事取得的损余物质，应按同类或访佛金钱的市集价钱策划详情的金额，借记“损余物质”科目，贷记本科目。

　　处理损余物质，应按施行收到的金额，借记“现款”、“银行入款”等科目，按损余物质的账面余额，贷记“损余物质”科目，按其差额，借记或贷记本科目。

　　（四）再保障接受东说念主收到分保业务账单确当期，应按账单表明的分保赔付款项金额，借记本科目，贷记“应答分保账款”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6521 保户红利开销

　　一、本科目核算企业（保障）按原保障合同商定支付给投保东说念主的红利。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、企业按原保障合同商定策划详情的应支付的保户红利，借记本科目，贷记“应答保户红利”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6531 退保金

　　一、本科目核算企业（保障）按照寿险原保障合同商定应当退还投保东说念主的保障费。

　　企业按照非寿险原保障合同商定应当退还投保东说念主的保障费，在“保费收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、企业寿险原保障合同提前吊销的，应按寿险原保障合同商定策划详情的应退还投保东说念主的金额，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6541 分出保费

　　一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）向再保障接受东说念主分出的保

　　费。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、分出保费的主要账务处理

（一）企业在阐发原保障合同保费收入确当期，应按再保障合同

　　商定策划详情的分出保费金额，借记本科目，贷记“应答分保账款”科目。

　　（二）在原保障合同提前吊销确当期，应按再保障合同商定策划详情的分出保费的调理金额，借记“应答分保账款”科目，贷记本科目。

　　（三）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，应按再保障合同商定策划详情的分出保费金额，借记本科目，贷记“应答分保账款”

　　科目。

　　调理分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记“应答分保账款”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6542 分保用度

　　一、本科目核算企业（再保障接受东说念主）向再保障分出东说念主支付的分保用度。

　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。

　　三、分保用度的主要账务处理

　　（一）企业在阐发分保费收入确当期，应按再保障合同商定策划

　　详情的分保用度金额，借记本科目，贷记“应答分保账款”科目。

　　（二）在大概策划详情应向再保障分出东说念主支付的纯益手续费时，应按再保障合同商定策划详情的纯益手续费，借记本科目，贷记“应答分保账款”科目。

　　（三）收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保用度进行调理，借记或贷记本科目，贷记或借记“应答分保账款”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6601 销售用度

　　一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的经由中发生的多样用度，包括保障费、包装费、展览费和告徒然、商品维修费、展望产物性量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营用度。

　　企业（金融）应将本科目改为“6601 业务及料理费”科目，核算企业（保障）在业务经营和料理经由中所发生的各项用度，包括折旧费、业务宣传费、业务欢迎费、电子开荒运转费、钞币运输费、安全审视费、邮电费、做事保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、修理费、职工教会经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、沟通费、无形金钱摊销、永远待摊用度摊销、取暖降温费、聘用中介机构费、工夫转让费、绿化费、董事会费、财产保障费、做事保障费、待业保障费、住房公积金、物业料理费、研究用度等。

　　企业（金融）不应再竖立“料理用度”科目。

　　二、本科目应当按照用度技俩进行明细核算。

　　三、销售用度的主要账务处理

　　（一）企业在销售商品经由中发生的包装费、保障费、展览费和告徒然、运输费、装卸费等用度，借记本科目，贷记“现款”、“银行入款”科目。

　　（二）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营用度，借记本科目，贷记“应答职工薪酬”、“银行入款”、“累计折旧”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6602 料理用度

　　一、本科目核算企业为组织和料理企业生产经营所发生的料理用度，包括企业的董事会和行政料理部门在企业的经营料理中发生的或者应由企业颐养背负的公司经费（包括行政料理部门职工薪酬、修理费、物料花消、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘用中介机构费、沟通费（含参谋人费）、诉讼费、业务欢迎费、房产税、车船使用税、地盘使用税、印花税、工夫转让费、矿产资源补偿费、研究用度、排污费等。

　　商品通顺企业料理料理未几的，可不竖立本科目，本科盘算推算核算内容可并入“销售用度”科目核算。

　　企业与固定金钱相关的后续开销，包括固定金钱发生的日常修理费、大修理用度、更新改造开销、房屋的装修用度等，莫得知足固定金钱准则规定的固定金钱阐发条目的，也在本科目核算。

　　二、本科目应当按照用度技俩进行明细核算。

　　三、料理用度的主要账务处理

　　（一）企业在筹建时间内发生的开办费，包括东说念主职工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定金钱价值的借款用度等，借记“料理用度”科目，贷记银行入款。

　　（二）行政料理部门东说念主员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应答职工薪酬”科目。

　　（三）行政料理部门计提的固定金钱折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　发生的办公费、修理费、水电费、业务欢迎费、聘用中介机构费、沟通费、诉讼费、工夫转让费、研究用度时，借记本科目，贷记“银行入款”、“研发开销”等科目。

　　按规定策划详情的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

　　按规定策划详情的应交的房产税、车船使用税、地盘使用税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

　　四、期末，应将本科盘算推算余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6603 财务用度

　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资用度，包括利息开销（减利息收入）、汇兑差额以及关连的手续费、企业发生的现款扣头或收到的现款扣头等。

　　为购建或生产知足成本化条目的金钱发生的应予成本化借款用度，在“在建工程”、“制造用度”等科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照用度技俩进行明细核算。

　　三、企业发生的财务用度，借记本科目，贷记“预提用度”、“银

　　行入款“、”应收账款“等科目。发生的应冲减财务用度的利息收入、汇兑差额、现款扣头，借记”银行入款“、”应答账款“等科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6611 勘察用度

　　一、本科目核算企业（石油自然气开采）核算的油气勘察经由中

　　发生的地质拜谒、物理化学勘察各项开销和非到手探井等开销。

　　二、本科目应当按照勘察行动进行明细核算。

　　三、勘察用度的主要账务处理

　　（一）油气勘察经由中发生的各项非钻井勘察开销，借记本科目，

　　贷记“银行入款”、“累计折旧”、“应答职工薪酬”等科目。

　　（二）油气勘察经由中发生的各项钻井勘察开销中属于未发现探

　　明经济可采储量的钻井勘察开销，借记本科目，贷记“在建工程”。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6701 金钱减值损失

　　一、本科目核算企业根据金钱减值等准则计提各项金钱减值准备所形成的损失。

　　二、本科目应当按照金钱减值损失的技俩进行明细核算。

　　三、企业根据金钱减值等准则详情金钱发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“永远股权投资减值准备”、“抓有至到期投资减值准备”、“固定金钱减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物质——减值准备”、“生产性生物质产——减值准备”、“无形金钱减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债金钱——跌价准备”、“损余物质——跌价准备”等科目。

　　四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、抓有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，关连金钱的价值又得收复，应在原已计提的减值准备金额内，按收复增多的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“抓有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债金钱——跌价准备”、“损余物质——跌价准备”等科目，贷记本科目。

　　五、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6711 营业外开销

　　一、本科目核算企业发生的与其经营行动无径直关系的各项净开销，包括处理非流动金钱损失、非货币性金钱交换损失、债务重组损失、罚金开销、捐赠开销、止境损失等。

　　二、本科目应当按照开销技俩进行明细核算。

　　三、企业发生的营业外开销，借记本科目，贷记“待处搭理产损溢”、“现款”、“银行入款”、“固定金钱清理”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6801 所得税

　　一、本科目核算企业根据所得税准则阐发的应从当期利润总额中扣除的所得税用度。

　　二、本科目应当按照“当期所得税用度”、“递延所得税用度”进行明细核算。

　　三、所得税的主要账务处理

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